2.2.1Phương pháp thu thập số liệu
Số liệu sơ cấp: là số liệu thu thập qua quan sát, phỏng vấn, kiểm toán trực tiếp tại Công ty Cổ phần N&N.
Số liệu thứ cấp: là số liệu thu thập từ hồ sơ kiểm toán lưu tại công ty Kiểm toán Việt Mỹ.
2.2.2Phương pháp phân tích số liệu
-Phương pháp so sánh: so sánh các số liệu liên quan thực hiện các thử nghiệm kiểm toán dựa trên căn cứ số liệu qua các năm của khách hàng mà tiến hành so sánh định lượng để đưa ra sự khác biệt, những thay đổi của các đối tượng nghiên cứu.
-Phương pháp phân tích biến động: là phương pháp nghiên cứu mà đối tượng nghiên cứu sau khi đã được so sánh sẽ đưa ra những biến động cả về số tương đối lẫn tuyệt đối. Và từ đó sẽ đưa ra nhận định, xem xét nguyên nhân của những biến động đó.
CHƯƠNG 3
GIỚI THIỆU CÔNG TY KIỂM TOÁN VIỆT MỸ
3.1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY KIỂM TOÁN VIỆT MỸ 3.1.1 Quá trình hình thành
Công ty TNHH Kiểm toán Việt Mỹ được thành lập ngày 14 tháng 08 năm 2009 bởi những kiểm toán viên ưu tú đã có thâm niên trong lĩnh vực kiểm toán và tư vấn tài chính của Việt Nam. Sự ra đời của công ty xuất phát từ tâm huyết được mang kiến thức và kinh nghiệm của mình để chia sẻ với khách hàng và cùng khách hàng vượt qua thử thách, thành công trong quá trình phát triển kinh doanh và hội nhập kinh tế quốc tế.
Lịch sử hình thành:
Công ty TNHH Kiểm toán Việt Mỹ là công ty 100% vốn trong nước, được thành lập theo giấy chứng nhận dăng ký kinh doanh số 0309299811 cấp ngày 14 tháng 08 năm 2009 và thay đổi 1 lần vào ngày 15 tháng 03 năm 2010 do sở Kế Hoạch và Đầu Tư thành phố Hồ ChíMinh cấp.
Vốn điều lệ: 1.000.000.000 VNĐ (Một tỷ đồng việt nam) Tên đầy đủ : Công ty TNHH Kiểm toán Việt Mỹ
Tên giao dịch: Công ty Kiểm toán Việt Mỹ
Trụ sở chính : 135B Điện Biên Phủ, P.15, Quận Bình Thạnh, TP. HCM Điện thoại : (84-8) 35 146 901
Fax : (84-8) 38 984 122
Email : vietmyaudit@gmail.com
Website : www.vietmyaudit.com.vn Văn phòng đại diện ở các tỉnh:
Hà Nội : 12A/28 Văn Hương, P. Hàng Bột, Q. Đống Đa
Bình Phước : 1243 Phú Kiềng Đỏ, KP. Phú Xuân, P. Tân phú, TX. Đồng Xoài
Bình Thuận : Lô E1, KDC Đồng Xuân An, Phan Thiết.
Ngành nghề kinh doanh: Dịch vụ kiểm toán, ngoài ra còn cung cấp dịch vụ tư vấn tài chính, tư vấn thuế….
3.1.2 Lĩnh vực hoạt động3.1.2.1 Dịch vụ kiểmtoán 3.1.2.1 Dịch vụ kiểmtoán
Với kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán, công ty kiểm toán Việt Mỹ sử dụng quy trình kiểm toán tiên tiến nhất dựa trên công tác đánh giá rủi ro và hệ thống của khách hàng để từ đó tiến hành kiểm toán một cách hiệu quả nhất. Công tác kiểm toán luôn được tiến hành với sự giám sát và hướng dẫn của các chuyên gia kiểm toán viên và cùng các cộng tác (partner).
Với kinh nghiệm trong nhiều lĩnh vực kinh doanh: sản xuất, thương mại, đầu tư, xây dựng và tài chính ngân hàng… công ty có thể lập kế hoạch về thời gian, phương pháp tiếp cận và thủ tục kiểm toán một cách hiệu quả nhất và điều chỉnh sao cho phù hợp với hệ thống và tình hình thực tế của doanh nghiệp.
Trong trường hợp phí kiểm toán có xu hướng tăng, công ty luôn cố gắng giảm thiểu tối đa chi phí của khách hàng qua công tác phân tích rủi ro và đánh giá hệ thống kết hợp tối đa với những kinh nghiệm cũng như hiểu biết của chúng tôi trong lĩnh vực kinh doanh của khách hàng.
Dịch vụ kiểm toán
-Kiểm toán báo cáo tài chính -Kiểm toán hoạt động
- Kiểm toán tuân thủ
- Kiểm toán nội bộ, già soát hoạt động kinh doanh - Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành -Kiểm toán báo cáo quyết toán dự án.
-Kiểm toán thông tin tài chính trên cơ sở các thỏa thuận trước
3.1.2.2 Dịch vụ tư vấn tàichính
Với hiểu biết trong nhiều lĩnh vực kinh doanh và kinh nghiệm chuyên môn, cùng trình độ nghiên cứu của các chuyên gia, chuyên viên trong các lĩnh vực kinh tế, công ty luôn luôn đáp ứng khả năng cung cấp một cách hiệu quả các dịch vụ kế toán tài chính, tín dụng cho các khách hàng trong nước và quốc tế.
Tư vấn tài chính
- Tư vấn thiết lập hệ thống tài chính kế toán - Tư vấn tái cơ cấu hệ thống tài chính và kế toán
- Tư vấn đầu tư các dự án
- Tư vấn và đánh giá hệ thống quản trị tài chính kế toán
- Tư vấn ứng dụng hệ thống công nghệ thông tin doanh nghiệp - Tư vấn và định giá doanh nghiệp
3.1.2.3 Tư vấn thuế
Với kinh nghiệm và hiểu biết sâu rộng trong lĩnh vực thuế, cùng các chuyên viên trong ngành thuế liên kết hướng dẫn về các thủ tục các quy trình hoạch định, tuân thủ thuế. Công ty luôn mang đến cho khách hàng các giải pháp tốt nhất và hiệu quả nhất về lĩnh vực thuế.
Tư vấn thuế
- Tư vấn thuế thu nhập doanh nghiệp - Tư vấn thuế thu nhập cá nhân
- Tư vấn các dịch vụ khác liên quan đến thuế
3.1.2.4 Tư vấn mô hình doanh nghiệp
Trong quá trình phát triển, doanh nghiệp luôn tìm cách đổi mới, tăng hiệu quả cho các hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm tạo ra và gia tăng sự khác biệt và lợi thế kinh doanh.
Các nhà quản lý luôn tìm cách cải tiến hoạt động nhằm thu được hiệu quả trong thời gian ngắn nhất qua việc cải thiện chu trình luân chuyển của hàng hóa, nguồn vốn; nâng cao hiệu suất, tìm kiếm các giải pháp tối ưu chi phí, gia tăng quá trình thu hồi vốn đầu tư.
Với đội ngũ chuyên viên kinh tế xuất phát từ những vị trí, cơ quan đầu ngành về Tài chính, về Đầu tư của Việt Nam, giàu kinh nghiệm được trang bị đầy đủ các kỹ năng, kiến thức cần thiết luôn đưa ra những giải pháp hợp lý, sáng tạo đáp ứng nhu cầu của khách hàng. Công tác tư vấn không chỉ bó hẹp mà công ty còn luôn bên cạnh khách hàng trong quá trình từng bước triển khai đi đến những thành công của khách hàng.
Tư vấn mô hình doanh nghiệp
-Tư vấn mô hình công ty - Tư vấn xây dựng chiến lược - Tư vấn hệ thống quản trị - Tư vấn hoạt động điều hành
3.1.2.5 Đào tạo
Không chỉ đến với khách hàng qua các dịch vụ tư vấn, kiểm toán, công ty còn trực tiếp đứng ra đào tạo những lớp nghiệp vụ kế toán ngắn hạn, lớp kế toán trưởng và đào tạo nghiệp vụ thuế cho các nhân viên kế toán của mỗi khách hàng. Với sự liên kết chiến lược và lâu dài Với Hội Kế toán và Kiểm toán Việt Nam, cùng các Giáo sư, chuyên gia, chuyên viên trong các trường Đại Học tại Tp HCM và Hà Nội, các cơ quan Thuế, Ngân hàng, vì vậy công ty luôn luôn sẵn sàng đáp ứng những yêu cầu về đạo tạo của các nhân viên công ty cũng như những sinh viên trong ngành tài chính- kế toán- kiểm toán tại các trường Đại học, Cao Đẳng và Trung cấp.
Với kinh nghiệm kiểm toán, tư vấn phong phú trong nhiều lĩnh vực kết hợp với sự tham gia của các Giáo sư, Tiến sĩ các chuyên gia về tài chính được đào tạo và cập nhật thường xuyên những kiến thức về luật pháp, môi trường kinh doanh và nắm bắt được những nhu cầu cấp thiết của doanh nghiệp, công ty giúp đỡ các doanh nghiệp xây dựng bộ máy kế toán tài chính mạnh, đáp ứng nhu cầu phát triển của ban lãnh đạo và đáp ứng được cơ hội kinh doanh mới của doanh nghiệp, tạo ra những nội lực thực tiễn và sự hiểu biết sâu rộng cho sinh viên, nhân viên khi mới bước chân vào con đường tài chính - kế toán - kiểm toán.
Đào tạo nhân lực
- Đào tạo kế toán doanh nghiệp - Đào tạo kế toán trưởng
-Đào tạo các lớp khai báo thuế, cập nhật chính sách thuế, hệ thống về thuế. - Đào tạo hướng dẫn sinh viên, nhân viên đã đi làm về kinh nghiệm kế toán, kiểm toán thực tiễn.
3.1.3 Cơ cấu tổ chức
Công ty Kiểm toán Việt Mỹ được hình thành cơ cấu tổ chức như sau:
(Nguồn: Tài liệu Công ty Kiểm toán Việt Mỹ)
Hình 3.1: -Cơ cấu tổ chức của Công ty Kiểm toán ViệtMỹ
Công ty Kiểm toán Việt Mỹ được hình thành dưới sự thiết kế khá hoàn hảo về mặt cơ cấu. Đứng đầu Công ty là Ban cố vấn cao cấp, đây là những giáo sư, tiến sĩ và phó giáo sư tiến sĩ có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực kế toán - kiểm toán. Kế tiếp là các Ban cố vấn trực tiếp, Giám đốc, Ban giám đốc quản lý là những vị nhận sự điều hành từ Ban cố vấn cao cấp và trực tiếp điều hành các trụ sở của Công ty. Hầu hết, các Ban đều tập trung vào trụ sở chính của Công ty do đây là nơi có nhiều tiềm năng, sức cạnh tranh cao nhất, mọi hoạt động chủ yếu của Công ty đều xuất phát từ đây.
3.1.4 Tình hình kinh doanh
Ngày 14 tháng 08 năm 2009 Công ty Kiểm toán Việt Mỹ được thành lập đến nay đã được gần 3 năm, tuy mới ra đời nhưng Công đã có những thành công khá lớn. Ban cố vấn Giám đốc Các PGĐ Phòng tư vấn kế toán và tư vấn thuế Phòng kiểm toán BCTC Phòng kiểm toán quyết toán xây dựng cơ bản Phòng tổ chức đào tạo kế toán trưởng và kế toán Các văn phòng tại Hà Nội, Bình Phước, Bình Thuận.
Bảng 3.1 - TỔNG DOANH THU VÀ CHI PHÍ CÁC NĂM Đơn vị tính: 1.000 VNĐ Chỉ tiêu 2009 2010 2011 Chênh lệch 10/09 Chênh lệch 11/10 Số tiền Tỷ lệ % Số tiền Tỷ lệ % Doanh thu bán hàng 73.299 1.924.477 2.348.693 1.851.178 2.525,5 424.216 22,0 Giá vốn hàng bán 65.389 1.464.233 1.703.795 1.398.844 2.139,3 239.562 16,4 Doanh thu HĐTC 0 1.065 2.864 1.065 1.799 168,9 Chi phí BH 24.876 63.253 82.645 38.377 154,3 19.392 30,7 Chi phí QLDN 55.203 484.628 533.397 429.425 777,9 48,769 10,1 Lợi nhuận trước thuế TNDN (72.169) (86.572) 31.720 (14.403) 20,0 118.292 (136,6) Chi phí thuế TNDN 0 0 0 0 0,0 0 0,0 Lợi nhuận sau thuế TNDN (72.169) (86.572) 31.720 (14.403) 20,0 118.292 (136,6)
(Nguồn: Tài liệu Công ty Kiểm toán Việt Mỹ)
Nhìn chung kết quả hoạt động kinh doanh có chiều hướng đi lên, lợi nhuận tăng qua các năm, doanh thu và chi phí của công ty tập trung vào quý I do đây là thời gian mùa kiểm toán, các quý còn lại chủ yếu là các hoạt động tư vấn và đào tạo với mức doanh thu và chi phí thấp chiếm khoảng 25%. Năm 2009 công ty mới thành lập được hơn 4 tháng đạt mức doanh thu là 73.299.000 VNĐ, tuy nhiên với sự khởi đầu cũng tốn không ít chi phí cho việc thuê văn phòng, mua
có thêm một số khách hàng mớichủ yếu là các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, công ty mở rộng thêm lĩnh vực đào tạo làm cho lợi nhuận sau thuế từ (86.572.000) VNĐ lên thành 31.720.000 VNĐ. Năm 2011 chi phí có tăng hơn năm 2010 tập trung vào việc tăng lương cho nhân viên, mua thiết bịmới phụcvụ cho hoạt động kiểm toán … với mức chênh lệch là 307.723.000 NVĐ. Tuy chi phí năm 2011 có tăng hơn so với năm 2010 nhưng lợi nhuận vẫn chênh lệch 118.292.000 VNĐ, điều này cho thấy Công ty hoạt động sau gần 3 năm đã có hiệu quả.
3.2 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHUNG CỦA CÔNG TY KIỂM TOÁN
VIỆT MỸ
Việc tiến hành kiểm toán tài Công ty Kiểm toán Việt Mỹ được thực hiện trên một quy trình thống nhất được phổ biến chung cho toàn Công ty và được áp dụng chung cho tất cả các loại hình doanh nghiệp. Tuy nhiên cũng tùy theo từng trường hợp cụ thể, tình hình cụ thể mà các kiểm toán viên có thể thay đổi phù hợp để đạt được hiệu quả cao nhất với chi phí thấp nhất.
3.2.1 Chuẩn bị kiểm toán
Tiếp xúc và tìm hiểu khách hàng
Yêu cầu của khách hàng được tiếp nhận thông qua điện thoại, fax, thư mời hoặc tiếp xúc trực tiếp với khách hàng. Yêu cầu của khách hàng được báo cáo trực tiếp cho Ban lãnh đạo công ty (Giám đốc, Phó Giám đốc).
Khảo sát yêu cầu, thu thập thông tin tổng quát về khách hàng
Nội dung thực hiện khi khảo sát:Thu thập thông tin đầy đủ theo mẫu chung của công ty. Thu thập thêm các thông tin khác căn cứ vào đặc điểm và yêu cầu riêng của khách hàng.
-Đánh giá chung về hồ sơ sổ sách của khách hàng (phức tạp, rõ ràng, tổ chức và vai trò của hệ thống kiểm soát nội bộ).
- Các thông tin quan trọng như: Khách hàng đang bị kiện tụng, khách hàng đang bị phá sản, tranh chấp nội bộ…cần đặc biệt chú ý và ghi nhận vào mẫu khảo sát.
Người thực hiện khảo sát: Trưởng phòng nghiệp vụ, hoặc kiểm toán viên chính được chỉ định có trách nhiệm thực hiện khảo sát theo yêu cầu của khách hàng.
Gởi thư báo giá
Căn cứ vào báo cáo khảo sát, Giám đốc sẽ xem xét và quyết định giá phí. Ý kiến của Giám đốc sẽ được ghi trực tiếp vào báo cáo khảo sát. Thư báo giá được soạn thảo bởi phòng kiểm toán BCTC theo mẫu thống nhất của công ty với các nội dung chính sau:
- Tóm tắt yêu cầu của khách hàng.
- Phạm vi công việc và phương pháp làm việc của Công ty Kiểm toán Việt Mỹ đối với yêu cầu của khách hàng, những giới hạn trong công tác kiểm toán.
-Giá phí đề nghị.
- Các yêu cầu cụ thể khác theo yêu cầu của khách hàng cần đưa vào thư báo giá như thời gian hoàn tất công việc kiểm toán…
Thư báo giá được lập thành hai bộ: một bộ gởi khách hàng, một bộ lưu tại Công ty.
Nhận hồi báo của kháchhàng và lập hợp đồng kiểm toán
- Nhận hồi báo của khách hàng có thể bằng thư, mail hoặc bằng điện thoại. - Lập và chuyển hợp đồng cho khách hàng.
-Quy định lập hợp đồng kiểm toán
- Hợp đồng kiểm toán được thành lập theo mẫu thống nhất của Công ty. Hợp đồng kiểm toán được lập thành 2 bộmột bộ gởicho khách hàng một bộ lưu tại công ty.
Lập kế hoạch kiểm toán
Phân công nhóm kiểm toán: Trưởng phòng kiểm toán có trách nhiệm lập quyết định phân công nhóm kiểm toán theo nguyên tắc mỗi nhóm kiểm toán có ít nhất một kiểm toán viên đã có CPA. Số lượng một nhóm từ 3-5 người tùy theo quy mô hoạt động của khách hàng. Mỗi nhóm sẽ có một trưởng nhóm và các trợ lí kiểm toán. Trưởng nhóm sẽ trực tiếp điều hành các trợ lí kiểm toán và làm việc với đại diện của khách hàng cho đến khi cuộc kiểm toán kết thúc.
Dự kiến thời gian cho cuộc kiểm toán: dựa vào sự tìm hiểu về sơ bộ về hệ thống kế toán, tình hình kinh doanh của công ty khách hàng… KTV tiến hành dự kiến thời gian cho cuộc kiểm toán và phạm vi dự kiến của các thủ tục kiểm toán.
3.2.2 Thực hiện kiểm toán
Trước khi triển khai công việc tại văn phòng của khách hàng, kiểm toán viên có trách nhiệm gửi công văn cho khách hàng trong đó: cho biết về kế hoạch kiểm toán như thời gian, nhân sự, công việc cụ thể của kiểm toán viên tại văn phòng khách hàng và những yêu cầu khách hàng chuẩn bị trước cho cuộc kiểm toán.
Kiểm toán viên chính có trách nhiệm trực tiếp thực hiện công tác kiểm toán và giám sát toàn bộ công việc của các thành viên trong nhóm theo kế hoạch đã được duyệt để đảm bảo công việc kiểm toán được thực hiện đúng chuẩn mực, quy định công ty.
Bám sát công việc của các nhóm để có biện pháp chỉ đạo kịp thời và báo cáo thường xuyên tiến độ thực hiện, những khó khăn với PGĐ phụ trách nghiệp vụ để Ban GĐ nắm được thông tin thường xuyên và có hướng chỉ đạo.