• Tổng hợp chi phí sản xuất.
Việc tổng hợp chi phí sản xuất phục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm trong xây lắp được tiến hành theo từng đối tượng (công trình, hạng mục công trình,... ) và chi tiết theo khoản mục vào bên nợ TK 154 (1541).
Sơ đồ 2.5 : Hạch toán chi phí sản xuất chung
TK1421, 242,335
TK1413
TK154 (1541) TK627
334,338
Tiền lương phải trả NVQL đội và các khoản trích theo lương phải
trả công nhân viên toàn đội
Chi phí khấu hao TSCĐ của đội xây lắp
Các khoản ghi giảm chi phí SXC (phế liệu thu hồi, vật tư xuất dùng không hết…)
Chi phí của đơn vị nhận khoán nội bộ khi duyệt quyết toán TK152, 153
TK214
Chi phí VL, CCDC xuất dùng cho đội xây lắp
Phân bổ dần chi phí trả trước và trích trước chi phí phải trả
Phân bổ hoặc K/C chi phí SXC cho các công trình ,hạng mục công trình có liên quan.
TK331,111…
Chi phí dịch vụ mua ngoài và Chi phí bằng tiền khác
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ (nếu có)
TK133
TK 1541 có kết cấu như sau:
TK 154 có số dư nợ và được chi tiết thành 4 tiểu khoản. + TK 1541 : Xây lắp
+ TK 1542 : Sản phẩm khác + TK 1543 : Dịch vụ
+ TK 1544 : Chi phí bảo hành xây lắp
Quy trình hạch toán được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.6 : Hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất
632, 155TK 627 TK 627 K/c (phân bổ) chi phí sản xuất chung TK621 K/c chi phí NVL trực tiếp TK111, 112, 152,138 K/c (phân bổ) chi phí sử dụng MTC K/c chi phí nhân công trực tiếp
Kết chuyển giá thành công trình hoàn bàn giao cho bên A hay chờ tiêu thụ
Các khoản ghi giảm chi phí TK1541 TK 622 TK623
Dư đầu kỳ : CPSX DD cuối kỳ trước chuyển sang
- Tổng hợp các chi phí sản xuất : CP NVLTT, CP NCTT, CPP SDMTC, CP SXC phát sinh trong kỳ. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Giá thành xây lắp của nhà thầu phụ bàn giao cho nhà thầu chính chưa xác định tiêu thụ trong kỳ kế toán
- Giá thành sản phẩm xây lắp hoàn thành bàn giao(từng phần hoặc toàn bộ) được coi là tiêu thụ; hoặc bàn giao cho đơn vị nhận thầu chính xây lắp(cấp trên hoặc nội bộ); hoặc nhập kho thành phẩm chờ tiêu thụ.
- Trị giá phế liệu thu hồi. 154
Dư cuối kỳ:
CPSXKD dở dang cuối kỳ
Giá thành xây lắp của nhà thầu phụ hoàn thành bàn giao cho nhà thầu chính chưa được xác định tiêu thụ trong kỳ kế toán.
• Kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang.
Sản phẩm dở dang là những sản phẩm chưa kết thúc giai đoạn chế biến, còn đang nằm trong quá trình sản xuất. Để tính được giá thành sản phẩm DN cần thiết phải tiến hành kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang.
Với đặc điểm thi công của các công trình xây dựng là thời gian thường kéo dài, khối lượng công việc lớn, kết cấu phức tạp,...nên cuối kỳ kế toán sẽ có những công trình - hạng mục công trình chưa hoàn thành. Do đó, sản phẩm dở dang trong sản xuất xây lắp là các công trình- hạng mục đang thi công dở dang, chưa hoàn thành hoặc khối lượng công tác xây lắp dở dang trong kỳ chưa được chủ đầu tư nghiệm thu, chưa chấp nhận thanh toán.
Xác định sản phẩm dở dang trong doanh nghiệp xây lắp chính là việc tính toán, xác định phần chi phí sản xuất trong kỳ cho khối lượng sản phẩm làm dở dang cuối kỳ. Việc tính giá sản phẩm dở dang phụ thuộc vào phương thức thanh toán khối lượng xây lắp hoàn thành giữa bên nhận thầu và chủ đầu tư.
Nếu qui định thanh toán sản phẩm xây lắp sau khi hoàn thành toàn bộ thì giá trị sản phẩm dở dang là tổng chi phí luỹ kế phát sinh từ lúc khởi công đến cuối mỗi kỳ. Cụ thể: Giá trị sản phẩm xây lắp dở dang cuối kỳ = Giá trị sản phẩm xây lắp dở dang đầu kỳ + Chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ
Nếu qui định thanh toán sản phẩm xây lắp theo điểm dừng kỹ thuật hợp lý (theo giai đoạn hoàn thành) thì sản phẩm dở dang là khối lượng xây lắp chưa đạt tới điểm dừng kỹ thuật hợp lý đã qui định và được tính theo chi phí thực tế trên cơ sở phân bổ chi phí của hạng mục công trình đó cho các giai đoạn, tổ hợp công việc đã hoàn thành và giai đoạn còn dở dang theo giá trị dự toán của chúng. Cụ thể công thức như sau: