VÀ XÂY LẮP ĐỊA ỐC VŨNG TÀU 3.1 Đặc điểm kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành tại công ty
3.4.4. Quy trình luân chuyển chứng từ và tập hợp Chi phí Nhân công trực tiếp
Công nhân hiện đang làm việc tại Công ty gồm cả công nhân trong danh sách của Công ty (công nhân trong biên chế hay công nhân có hợp đồng lao động dài hạn với công ty) và công nhân thuê ngoài (có hợp đồng lao động ngắn hạn). Điều này là rất phù hợp trong các doanh nghiệp xây lắp vì với đặc điểm ngành nghề sản xuất là địa điểm thi công công trình không cố định mà rải rác ở các địa bàn khác nhau, do đó Công ty cần phải thuê thêm nhân công ở địa phương để đảm bảo thời gian- tiến độ thi công, mặt khác lại tiết kiệm chi phí.
Hình thức trả lương của Công ty là theo thời gian và chia làm 2 đợt: đợt 1 vào ngày 15 hàng tháng và đợt 2 vào ngày cuối tháng đó.
39 Bảng chấm
công
Biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành
Hợp đồng giao khoán
Bảng thanh toán
lương Phiếu xác nhận khối lượng hoàn thành
Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết chi phí nhân công trực tiếp
Mô tả : Khi tiến hành thi công, công ty lập ra các đội thi công thực hiện những hạng mục khác nhau. Mỗi đội thi công có một đội trưởng chuyên theo dõi tiến độ công việc và có nhiệm vụ chấm công cho các công nhân trong tổ. Giữa tháng hoặc cuối mỗi tháng, nhân viên kỹ thuật cùng đội trưởng tiến hành kiểm tra khối lượng công việc và lập Bảng thanh toán khối lượng. Kế toán công ty căn cứ vào Bảng chấm công và thanh toán lương kèm Bảng thanh toán khối lượng của từng tổ sẽ tiến thành thanh toán lương cho mỗi đội trưởng. Sau đó, đội trưởng trả lương cho từng công nhân trong tổ tương ứng với số lương người đó nhận được.
Cuối mỗi quý, Kế toán tổng hợp lập một Chứng từ Ghi sổ Kết chuyển số với nội dung kết chuyển toàn bộ Chi phí Nhân công trực tiếp phát sinh trong quý vào tài khoản 154”Chí phí sản xuất kinh doanh dở dang”.
Phát sinh :
(1) Vào ngày 26/07, do một số công nhân trong tổ nước làm căn hộ tầng mái xin được ứng trước lương, ông Phạm Văn Thế đã viết giấy xin đề nghị tạm ứng với tổng số tiền là 8.000.000 đ để thanh toán cho những người xin tạm ứng trên. Được sự phê duyệt của Ban giám đốc và kế toán trưởng, kế toán tiền mặt viết phiếu chi giao thủ quỹ xuất tiền cho ông Phạm Văn Thế.
Ngày 31/07, ông Phạm Văn Thế giao Bảng chấm công và thanh toán lương tháng 07/2011 cho kế toán tổng hợp. Căn cứ vào đây, Kế toán tổng hợp lập chứng từ ghi sổ số 20/07KC với nội dung hoàn ứng chi phí nhân công. Nhập phần mềm máy tính:
Nợ 622 : 8.000.000
Có 141 : 8.000.000
(2) Ngày 16/08/2011, ông Đỗ Duy Tẩm viết Giấy đề nghị thanh toán tiền lương. Theo như Bảng chấm công và thanh toán tiền lương(phụ lục 2.2.1) thì mức tiền lương mỗi công nhân trong tổ được tính bằng TỔNG SỐ CÔNG * MỨC LƯƠNG/NGÀY.
+ Ông Cao Văn Định trong tổ sửa chữa căn hộ có tổng số công là 4 ngày, mức lương ông được trả một ngày là 200.000đ. Tổng thành tiền mà ông nhận được là 4 * 200.000 = 800.000 đ.
+ Bà Nguyễn Thị Hoài trong tổ vận chuyển có tổng số công là 13, được trả với mức lương 110.000đ/ngày. Tổng thành tiền mà bà nhận được là 13*110.000=1.430.000 đ.
Căn cứ vào Giấy đề nghị thanh toán của ông Tẩm đã được Tổng giám đốc và Kế toán trưởng duyệt, kèm Bảng chấm công và thanh toán tiền lương, kế toán tiền mặt viết Phiếu chi số 59/08PCHI (phụ lục2.2) với nội dung Chi lương nhân công. Tổng số tiền phải thanh toán là 28.145.000 đ. Đồng thời, nhập vào phần mềm kế toán trên máy vi tính
Nợ 622-02 : 28.145.000 Có 111 : 28.145.000
(3) Ngày 30/09/2011, Kế toán tổng hợp lập một Chứng từ Ghi sổ Kết chuyển số 53/09KC(phụ lục2.3)với nội dung kết chuyển toàn bộ Chi phí Nhân công trực tiếp phát sinh trong quý III/2011 vào tài khoản 154”Chí phí sản xuất kinh doanh dở dang”. Tổng hợp toàn bộ Chi phí Nhân công trực tiếp đã phát sinh trong quý 3/2011 là 147.097.000 đ.
Phản ánh nghiệp vụ vào phần mềm kế toán trên máy vi tính: Nợ 154 : 147.097.000
Có 622-02.15 : 95.660.000 Có 622-02.36 : 51.437.000 Trong đó chi tiết của tài khoản 622 là
+02 : chỉ công trình chung cư 22T Thùy Vân +15 : chỉ Hạng mục phần hoàn thiện
+36 : chỉ Hạng mục 05 Căn tầng mái (09 căn)
Sơ đồ 3.6 : Sơ đồ chữ T tài khoản 622
41 622 139.097.000 147.097.000 8.000.000 147.097.000 147.097.000 111 141 154
Tất cả các nghiệp vụ phát sinh trong quý được nhập vào phần mềm kế toán máy sẽ tự động in ra các sổ có liên quan. Tổng hợp Chi phí Nhân công trực tiếp được phản ánh chi tiết vào số chi tiết tài khoản 622- CT/chungcư 22 tầng Thùy Vân (phụ lục2.1).