lỗ tính thuế và ƣu đãi về thuế chƣa sử dụng từ các năm trƣớc chuyển sang năm hiện tại.
KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA
TÀI KHOẢN 243 - TÀI SẢN THUẾ THU NHẬP HOÃN LẠI
Bên Nợ:
Giá trị tài sản thuế thu nhập hoãn lại tăng.
Bên Có:
Giá trị tài sản thuế thu nhập hoãn lại giảm .
Số dƣ bên Nợ:
Giá trị tài sản thuế thu nhập hoãn lại còn lại cuối kỳ.
PHƢƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU
Cuối năm, kế toán căn cứ “Bảng xác định tài sản thuế thu nhập hoãn lại” đã đƣợc lập làm căn cứ ghi nhận hoặc hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát đƣợc lập làm căn cứ ghi nhận hoặc hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh từ các giao dịch đƣợc ghi nhận vào chi phí thuế thu nhập hoãn lại:
1. Nếu tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại đƣợc hoàn nhập trong năm, kế toán ghi nhận bổ sung giá trị tài sản thu nhập hoãn lại đƣợc hoàn nhập trong năm, kế toán ghi nhận bổ sung giá trị tài sản thuế thu nhập hoãn lại là số chênh lệch giữa số tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát
sinh lớn hơn số đƣợc hoàn nhập trong năm, ghi: Nợ TK 243 - Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Nợ TK 243 - Tài sản thuế thu nhập hoãn lại
Có TK 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.
2. Nếu tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm nhỏ hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại đƣợc hoàn nhập trong năm, kế toán ghi giảm tài sản thuế thu nhập thu nhập hoãn lại đƣợc hoàn nhập trong năm, kế toán ghi giảm tài sản thuế thu nhập hoãn lại là số chênh lệch giữa số tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh nhỏ hơn số
đƣợc hoàn nhập trong năm, ghi: Nợ TK 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại Nợ TK 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại Có TK 243 - Tài sản thuế thu nhập hoãn lại.
TÀI KHOẢN 244
KÝ QUỸ, KÝ CƢỢC DÀI HẠN
Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền hoặc giá trị tài sản mà doanh nghiệp đem đi ký quỹ, ký cƣợc dài hạn tại các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế khác có thời hạn trên 1 năm hoặc trên một chu kỳ sản xuất, kinh doanh bình thƣờng.
Các khoản tiền, tài sản đem ký quỹ, ký cƣợc dài hạn phải đƣợc theo dõi chặt chẽ và kịp thời thu hồi khi hết thời hạn ký quỹ, ký cƣợc...
KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 244 - KÝ QUỸ, KÝ CƢỢC DÀI HẠN TÀI KHOẢN 244 - KÝ QUỸ, KÝ CƢỢC DÀI HẠN
Bên Nợ:
Số tiền hoặc giá trị tài sản mang đi ký quỹ, ký cƣợc dài hạn.
Bên Có:
- Khoản khấu trừ (phạt) vào tiền ký quỹ, ký cƣợc dài hạn tính vào chi phí khác; - Số tiền hoặc giá trị tài sản ký quỹ, ký cƣợc dài hạn giảm do rút về.
Số dƣ bên Nợ:
Số tiền hoặc giá trị tài sản đang ký quỹ, ký cƣợc dài hạn.
PHƢƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU
Nợ TK 244 - Ký quỹ, ký cƣợc dài hạn (Chi tiết theo từng khoản) Có TK 111 - Tiền mặt (1111, 1112, 1113)
Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng (1121, 1122, 1123). (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2. Khi nhận lại số tiền hoặc giá trị tài sản ký quỹ, ký cƣợc, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt (1111, 1112, 1113)
Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng (1121, 1122, 1123) Có TK 244 - Ký quỹ, ký cƣợc dài hạn.
3. Trƣờng hợp doanh nghiệp bị phạt, khấu trừ vào tiền ký quỹ, ký cƣợc, ghi:
Nợ TK 811 - Chi phí khác