Theo phương thức này, giỏ trị vật tư xuất dựng được tớnh theo cụng thức Giỏ trị xuất kho = Giỏ trị tồn; đầu kỳ - Giỏ trị nhập; trong kỳ -
Giỏ trị tồn; cuối kỳ
Cỏc TK 151, 152 chỉ phản ỏnh kết chuyển giỏ trị nguyờn vật liệu tồn
đầu kỳ và cuối kỳ chứ khụng phản ỏnh biến động tăng, giảm nguyờn vật liệu nờn ở phương phỏp này kế toỏn sử dụng TK 611
Khoa: Kinh tế
Sơđồ 5: Kế toỏn tổng hợp NVL theo phương phỏp kiểm kờ định kỳ
TK 151, 152 TK 611 TK 151,152
Kết chuyển giỏ trị NVL tồn đầu kỳ
TK 111,331,141
Giỏ trị NVL mua vào (phương phỏp trực tiếp)
Giỏ trị NVL mua vào (phương phỏp khấu trừ) TK 1331 Thuế VAT được khấu trừ TK 333 Thuế nhập khẩu TK 411 Nhập vốn liờn doanh cấp phỏt, tặng thưởng TK 412 Đỏnh giỏ tăng nguyờn vật liệu Kết chuyển giỏ trị NVL cuối kỳ TK 331 Giỏ trị hàng mua trả lại TK 1331
Thuế VAT khụng được khấu trừ của hàng trả lại TK 632 Giỏ trị nguyờn vật liệu xuất dựng TK 821,138,334 Giỏ trị thiếu hụt mất mỏt TK 412 Đỏnh giỏ giảm nguyờn vật liệu
Khoa: Kinh tế
* Đặc điểm của phương phỏp kiểm kờ định kỳ
Là phương phỏp khụng theo dừi một cỏch thường xuyờn, liờn tục về
tỡnh hỡnh biến động của cỏc loại vật tư hàng hoỏ... trờn cỏc tài khoản khụng phản ỏnh từng loại hàng tồn kho mà chỉ phản ỏnh giỏ trị tồn kho đầu kỡ và cuối kỡ của chỳng trờn cơ sở kiểm kờ cuối kỡ, xỏc định lượng tồn kho thực tế
và lượng xuất dựng cho sản xuất kinh doanh và cỏc mục đớch khỏc. Độ chớnh xỏc khụng cao, tiết kiệm được cụng việc ghi chộp, thớch hợp với cỏc đơn vị
kinh doanh chủng loại vật tư khỏc nhau, giỏ trị thấp, thường xuyờn xuất dựng, xuất bỏn.
Kế toỏn sử dụng cỏc tài khoản sau:
- TK 611: Mua hàng (tiểu khoản 6111- mua NVL): dựng theo dừi tỡnh hỡnh thu mua, tăng, giảm NVL theo giỏ thực tế, từ đú xỏc định giỏ trị vật tư
xuất dựng.
- TK 152- Nguyờn liệu: giỏ trị thực tế tồn kho của NVL.
- TK 151- Hàng mua đi đường: dựng để phản ỏnh giỏ trị số hàng mua nhưng đang đi đường hay gửi tại kho người bỏn.
Ngoài ra cũn sử dụng cỏc tài khoản khỏc như 133, 331, 111, 112... cú nội dung và kết cấu như phương phỏp kờ khai thường xuyờn.
* Phương phỏp kế toỏn cỏc nghiệp vụ chủ yếu Trỡnh tự hạch toỏn:
* Kết chuyển tồn đầu kỳ
- Kết chuyển giỏ thực tế nguyờn vật liệu tồn kho đầu kỳ
Nợ TK 611 Cú TK 152, 151 Đối với nguyờn vật liệu nhập trong kỳ: -Tăng do mua: Nợ TK 611 Nợ TK 133 Cú TK 111,112,331
Khoa: Kinh tế - Do nhà nước cấp, cấp trờn cấp, cỏc cỏ nhõn cổ đụng gúp vốn, được biếu tổng bằng nguyờn vật liệu Nợ TK 611 Cú TK 411 - Kiểm kờ nguyờn vật liệu phỏt hiện thừa Nợ TK 611 Cú TK 3381
- Tớnh giỏ lại nguyờn vật liệu nếu tăng giỏ: Nợ TK 611
Cú TK 412 Cuối kỳ kế toỏn
- Xỏc định nguyờn vật liệu đó cú hoỏ đơn nhưng cuối thỏng chưa về
kho
Nợ TK 151 Cú TK 611
- Kiểm kờ kho nguyờn vật liệu, sau đú xỏc định giỏ trị nguyờn vật liệu tồn kho theo giỏ mua thực tế lần cuối cựng.
Nợ TK 152
Cú TK 611
- Trong kỳ nếu được hưởng giảm giỏ khi mua nguyờn vật liệu: Nợ TK 111, 112
Cú TK 611
- Nếu trả lại nguyờn vật liệu cho nhà cung cấp Nợ TK 111,112
Cú TK 611 Cú TK 133
Khoa: Kinh tế
Giỏ trị VL xuất sử dụng trong kỳ= Giỏ trị VL nhập trong kỳ + giỏ trị
VL tồn ĐK- giỏ trị VL tồn CK- Giảm giỏ VL khi mua- giỏ trị VL mua trả lại người bỏn Nợ TK 621 Nợ TK 627 Nợ TK 641 Nợ TK 642 Cú TK 611
Nếu nguyờn vật liệu sử dụng cho nhiều mục đớch phải ỏp dụng phương phỏp phõn bổ phự hợp để tớnh giỏ nguyờn vật liệu cho từng mục đớch sử dụng