2.2. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại công ty
2.2.3. Kiểm kê nguyên vật liệu cuối kỳ:
Cuối quý, cuối năm, công ty bột mỳ vinafood1 sẽ tiến hành kiểm kê NVL tại kho. Kiểm kê là phương pháp kiểm tra, kê khai tại chỗ các loại tài sản hiện có nhắm xác định chính xác số lượng, chất lượng các loại tài sản, phát hiện các khoản chênh lệch giữa số liệu thực tế và số liệu trên sổ kế toán.
Theo thời gian tiến hành thì kiểm kê được chia làm 2 loại:
- Kiểm kê định kỳ: là kiểm kê theo thời hạn quy định. Tùy theo từng loại tài sản mà định kỳ kiểm kê khác nhau như tiền mặt kiểm kê hàng ngày; vật tư thành phẩm tiến hành kiểm kê hàng tháng, quý; tài sản cố định thường kiểm kê hàng năm.
- Kiểm kê bất thường: là kiểm kê đột xuất ngoài kỳ hạn quy định. Kiểm kê bất thường tiến hành trong trường hợp thay đổi người quản lý tài sản, khi có sự cố phát sinh như hao tổn hoặc ó cơ quan chủ quản, tài chính thanh tra, kiểm tra.
Theo đối tượng tiến hành thì kiểm kê được chia làm 2 loại:
- Kiểm kê toàn bộ: là kiểm kê toàn bộ các loại tài sản của đơn vị. loại kiểm kê này mỗi năm tiến hành ít nhất một lần trước khi lạp bảng cân đối kế toán cuối năm.
- Kiểm kê từng phần: là kiểm kê từng loại tài sản nhất định hoặc kiểm kê ở từng kho, từng bộ phận trong doanh nghiệp nhằm phục vụ cho yêu cầu quản lý.
Phương pháp kiểm kê:
- Đối với tài sản được đo băng thước đo hiện vật, phương pháp kiểm kê là cân, đo, đong, đếm cụ thể tại chỗ các loại hiện vật kiểm kê; đánh giá
chất lượng hiện vật, phát hiện những trường hợp tài sản vật tư bị hư hỏng, kém phẩm chất. Kết quả kiểm kê phải ghi vào các biểu mẫu và đối chiếu với số liệu trên sổ kế toán, nếu có chênh lệch thì phải lập biên bản để làm căn cứ cho việc ghi sổ số điều chỉnh.
- Đối với tiền mặt và các chứng khoán có giá trị như tiền, phải tiến hành phân loại theo từng loại tiền và đếm số tờ của từng loại để ghi vào biểu mẫu kiểm kê và tính tổng số tiền mặt hiện còn ở quỹ. Các chứng khoán có giá trị cũng phải kiểm kê riêng từng loại về số lượng và giá trị để đối chiếu với số liệu tương ứng trong sổ kế toán.
Khi tiến hành kiểm kê vật tư, kế toán tiến hành như sau:
* Ghi nhận kết quả kiểm kê:
- Phản ánh giá trị tài sản thiếu tại kho:
Nợ TK 632 Phần hao hụt trong định mức
Nợ TK 138(1) Giá trị thiếu ngoài định mức chờ xử lý Có TK 152 Giá trị vật liệu thiếu
- Phản ánh giá trị tài sản thừa tại kho: Nợ TK 152 Giá trị vật liệu thừa
Có TK 632 Phần thừa trong định mức
Có Tk 338(1) Phần thừa noài định mức chờ xử lý
* Ghi nhận kết quả xử lý:
- Xử lý số thiếu:
Nợ TK 138(8) Bắt cá nhân bồi thường Nợ TK 334 Bồi thường trừ vào lương Nợ TK 811 Tính vào chi phí khác
Nợ TK 415 Tính vào quỹ dự phòng tài chính Có TK 138(1) Xử lý số thiếu ngoài định mức
- Xử lý số thừa:
Nợ TK 338(1) Xử lý số thừa ngoài định mức Có TK 338(8) Nếu phải trả lại người bán
Có TK 411 Nếu tăng nguồn vốn kinh doanh Có TK 441 Nếu tăng nguồn vốn xây dựng cơ bản Có TK 711 Nếu ghi tăng thu nhập khác
Có TK 421 Nếu ghi tăng lợi nhuận
Qua kiểm kê thực tế NVL tại Công ty bột mỳ vinafood1 không có chênh lệch giữa sổ sách kế toán và thực tế kiểm kê. Tất cả các loại NVL đều đảm bảo quy cách, phẩm chất, chất lượng tốt, đảm bảo yêu cầu sử dụng. kết quả kiểm kê được trình bày qua phiếu kiểm kê.
Hiện tại công ty đang áp dụng hệ thống sổ kế toán tổng hợp để hạch toán nguyên vật liệu gồm:
- Chứng từ ghi sổ; - Sổ cái TK 152, 151.
Công ty không theo dõi trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Hàng ngày sau khi nhận được các chứng từ về nhập xuất nguyên vật liệu, kế toán sẽ cập nhật vào phần mềm kế toán, Máy tính sẽ tự động chuyển các số liệu đã được cập nhật vào các sổ liên quan. Các số liệu về nhập xuất nguên vật liệu được kết xuất sang các sổ kế toán tổng hợp như sau:
Bảng biểu 2.12.
Công ty bột mỳ VINAFOOD 1
Chứng từ ghi sổ Số 01
Từ ngày1/1/2012 đến ngày31/1/2012
TK ĐƯ Trích yếu Số tiền
TK
Nợ TK Có Nợ Có
A B C 1 2
152 331 Mua lúa mỳ TQ1 nhập kho 7.791.203.496,2 7.791.203.496,2
152 331 Nhập kho dầu Diezen D04 1.540.000 1540.000
152 331 Nhập kho ổ cắm điện 194.000 194.000 152 331 Nhập kho Attômát 1.890.000 1.890.000 … …. ….. ….. …… Cộng 13.413.248.782,7 Bảng biểu 2.13. Công ty bột mỳ VINAFOOD 1
Chứng từ ghi sổ
Số 02Từ ngày1/1/2012 đến ngày31/1/2012
TK ĐƯ Trích yếu Số tiền
TK Nợ TK Có Nợ Có
A B C 1 2
621 152 Xuất lúa mỳ cho sản xuất 208.308.846 208.308.846
62721 152 Xuất 4 cái lắp băng tải 511.792 511.792
62721 152 Xuất dầu Diezen 1.941.660 1.941.660
621 152 Xuất lúa mỳ úc 1 580.398.600 580.398.600
… …. ….. ….. ……
Bảng biểu 2.14.
Công ty bột mỳ VINAFOOD1
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/1/2012 đến ngày 31/1/2012 TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu
Chứng từ Diễn giải Số hiệu Tài
khoản đối ứng
Số phát sinh Ngày Số chứng
từ Nợ Có
Tồn đầu tháng 16.014.609.857
02/1 NL 47 Cước vận tải 143402 kg lúa Canada HĐ 10176 3311 5.290.182
…. ……. ……. ……. …… …..
04/1 NL 49 Tạm tính cước bốc xếp hàng tại cảng Phỳ Mỹ lúa Achentina HĐ S1557701 3311 61.000.000
…. ……. ……. ……. …… …..
04/1 VT 10 Nhập kho 2 ổ cắm đụi 3311 194.000
05/1 VT 11 Nhập kho 1 cái Áttômat 3311 1.890.000
14/1 NL 51 Nhập kho lúa mỳ TQ1 (Touton) HĐ GSC 082 3311 7.791.203.496,2
16/1 NL 52 Cước bốc xếp luá TQ1 của HĐ GSC 082 (Cảng Nghệ Tĩnh) 3311 25.560.000
17/1 NL 54 Phí thanh toán L/C lúa TQ 1 của HĐ GSC 082 3311 8.165.100
17/1 NL 55 Phớ bảo lãnh nhận lúa TQ1 của HĐ GSC 082 3311 799.400
…… ….. ….. ……. …….. …….
18/1 NL 62 Xuất cho sản xuất (Trần Văn Ngoạn) 621 208.308.846
19/1 VT 20 Nhập kho 200 lít dầu Diezen D04 3311 1.540.000
20/1 VT 21 Xuất 4 cái lắp băng tải 62721 511.794
24/1 VT 22 Xuất kho 240 lít dầu Diezen D04 chạy xe nâng hàng 62721 1.941.660
……. …… ……. …… …….. …… Tổng cộng 25.161.313.877 22.265.547.336 Dư nợ cuối kỳ: 18.910.376.398 Ngày tháng năm 2012 Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY BỘT MỲ VINAFOOD1
