2. Kế toán tổng hợp tài sản cố định hữu hình:
3.1.2.2 Hình thức kế toán áp dụng
Nhằm phục vụ tốt công tác kế toán của Công ty, đảm bảo tuân thủ đúng chế độ hiện hành do Nhà nước quy định đồng thời phù hợp với đặc điểm SXKD của Công ty, hình thức kế toán áp dụng tại Công ty Cổ phần Dịch vụ Truyền thanh Truyền hình Hà Nội là hình thức kế toán trên máy vi tính.
Đặc trưng cơ bản của Hình thức kế toán trên máy vi tính là công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính. Có nhiều chương trình phần mềm kế toán khác nhau về tính năng kỹ thuật và tiêu chuẩn, điều kiện áp dụng. Tuy nhiên, phần mềm kế toán của đơn vị kế toán nghiệp vụ thi hành án các đơn vị lựa chọn phải được thiết kế theo nguyên tắc của Hình thức kế toán Nhật ký chung. Phần mềm kế toán tuy không hiển thị đầy
đủ quy trình ghi sổ kế toán nhưng phải đảm bảo in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định.
Phòng KT - TC của Công ty Cổ phần Dịch vụ Truyền thanh Truyền hình Hà Nội có nhiều nhân viên kế toán, mỗi nhân viên thực hiện một phần hành kế toán theo phân công. Hàng ngày, căn cứ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và chứng từ gốc, nhân viên kế toán hạch toán nghiệp vụ kế toán thông qua việc lên các phiếu kế toán trên phần mềm. Phần mềm kế toán tự động chuyển hạch toán chi tiết vào các Sổ kế toán chi tiết sau đó chuyển thẳng vào Sổ nhật ký chung và cuối cùng là Sổ cái. Phó phòng kế toán phụ trách hạch toán kiểm soát lại toàn bộ các hạch toán chi tiết của các nhân viên kế toán và có trách nhiệm thực hiện bút toán khoá sổ và lên các báo cáo tài chính. Hiện nay phần mềm kế toán mà Công ty đang sử dụng là phần mềm BRAVO 6.3SE.
Sổ kế toán lập trên máy vi tính phải thể hiện đầy đủ các chỉ tiêu quy định cho mẫu sổ NKC theo quyết định số 15/2006/QĐ - BTC ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính. Cuối kỳ kế toán (tháng, quý, năm), sau khi đã hoàn tất việc khoá sổ theo quy định cho từng loại sổ, đơn vị kế toán thi hành án phải in ra giấy toàn bộ sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết và phải đóng thành từng quyển, ký tên, đóng dấu, xác nhận của Thủ trưởng đơn vị như sổ lập bằng tay.
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ hoặc cuối tháng Đối chiếu số liệu
Sơ đồ 3.3 Trình tự ghi sổ theo hình thức Kế toán trên máy vi tính
3.2 Kết quả nghiên cứu
3.2.1 Những vấn đề chung về TSCĐ tại Công ty
Tại Công ty Cổ phần Dịch vụ truyền thanh truyền hình Hà Nội, tất cả các tư liệu sản lao động thỏa mãn đồng thời bốn tiêu chuẩn theo Quyết định số 15/2006/QĐ- BTC, đó là:
- Chắc chắn thu được lợi ích trong tương lại từ việc sử dụng ; - Nguyên giá phẩi được xác định một cách đáng tin cậy; - Có thời gian sử dụng từ một năm trở lên;
- Có giá trị từ 10 triệu đồng trở lên. Thì được coi là tài sản cố định.
sản có giá trị vài triệu đồng nhưng cũng có những tài sản lên tới cả tỷ đồng, có những TSCĐ hữu hình và cũng có cả những TSCĐ vô hình như phần mềm “Kế toán máy, Quản lý khách hàng và tính cước thuê bao” … Để thuận tiện trong hạch toán, lựa chọn phương pháp, cách tính khấu hao và quản lý, Công ty đã phân loại tài sản theo hình thái biểu hiện.
Với đặc điểm là một Doanh nghiệp chuyên cung cấp, xây dựng mạng cáp phục vụ không chỉ cho nhu cầu của nhân dân thủ đô mà còn cả các tỉnh lận cận. Chính vì vậy mà hệ thống TSCĐ của Công ty chủ yếu là các phương tiện vận tải, truyền dẫn và các máy móc, thiết bị chiếm số lượng và cả giá trị vô cùng lớn. Riêng phương tiện vận tải, truyền dẫn chiếm tới hơn 52% tổng giá trị tài sản cố định hiện có tại công ty, cho thấy sự đầu tư không ngừng của Ban giám đốc và Hội đồng quản trị cho việc nâng cao hiệu quả, uy tín, chất lượng phục vụ để Công ty ngày càng lớn mạnh hơn nữa.
Bảng 3.4 Tình hình TSCĐ của công ty năm 2011
ĐVT: đồng
Chỉ tiêu Nguyên giá Hao mòn lũy kế Giá trị còn lại I. TSCĐ hữu hình 27.710.718.288 14.575.082.030 13.135.636.258 1. Nhà cửa, vật kiếm trúc 3.372.605.595 2.475.492.506 897.113.089 … … 2. Máy móc, thiết bị 8.129.592.756 4.568.831.129 3.560.761.627 … …
3. Phương tiện vận tải, truyền
dẫn 14.675.639.827 6.648.064.841 8.027.574.986 … … 4. Thiết bị, dụng cụ quản lý 1.476.598.724 835.754.878 640.843.846 … … 5. TSCĐ khác 56.281.386 46.938.676 9.342.710 II. TSCĐ vô hình 57.993.028 35.698.506 22.294.522 1. Phần mềm kế toán BRAVO 24.000.000 18.000.000 6.000.000 … Tổng cộng 27.768.711.316 14.610.780.536 13.157.930.780
(Nguồn: Phòng Kế toán- Tài chính)
Các loại TSCĐ như nhà cửa, kiến trúc và thiết bị, dụng cụ quản lý giá trị không chiếm tỷ lệ cao (lần lượt là 11% và 4%) chủ yếu là đã cũ. Giá trị còn lại của các TSCĐ này bằng 1/4 hoặc 1/5 nguyên giá ban đầu và không thường xuyên được thay thế, nâng cấp. Nhược lại, TSCĐ về phương tiện vận tải, truyền dẫn và máy móc, thiết bị phục vụ cho công việc, trực tiết mang lại lợi nhuận thì được đầu tư lớn.
Tuy nhiên, TSCĐ có những loại không ở bên trong mà ở bên ngoài, thậm chí là ở rất xa vị trí Công ty như các node quang, các tuyến cáp, công trình đã xây dựng phục vụ cho công việc truyền dẫn phát sóng tín hiệu.Vì vậy mà phải chịu rất nhiều ảnh hưởng từ yếu tố bên ngoài như thời tiết, khí hậu và bị phá hoại bởi con người. Nhằm thực hiện tốt nhiệm vụ của mình, Công ty phải thường xuyên tiến hành sửa chữa, bảo dưỡng hệ thống để không xảy ra bất kỳ sự cố về tín hiệu nào cho khách hàng.
Ngoài ra, có những TSCĐ vẫn còn hoạt động được nhưng không còn phù hợp với nhu cầu thực tế nữa, Công ty sẽ tiến hành nâng cấp, sửa chữa lớn hoặc mua mới để đáp ứng kịp với tình hình thực tế. Công việc này sẽ được phòng Kế hoạch tiến hành kiểm tra, nghiên cứu hàng năm để đưa ra đề án.Sau khi được Ban Giám đốc duyệt sẽ giao cho các phòng ban liên quan thực hiện.
Tổng giá trị tài sản lớn, lên tới 27.768.711.316 đồng với đa dạng chủng loại các TSCĐ khác nhau, yêu cầu công tác hạch toán, quản lý phải vô cùng nghiêm ngặt, đúng đắn thì mới thực sự mạng lại hiệu quả, không bị lãng phí, là công cụ đắc lực phục vụ cho sự tồn tại và phát triển của Công ty đúng như mong muốn của nhà quản trị.
3.2.2 Kế toán TSCĐ tại Công ty
3.2.2.1 Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ
Quản lý và hạch toán TSCĐ tại Công ty luôn luôn dựa trên hệ thống chứng từ gốc đầy đủ, rõ ràng, chứng minh tính hợp pháp của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bao gồm: + Hóa Đơn GTGT của bên bán TSCĐ
+ Biên bản giao nhận TSCĐ + Biên bản kiểm nghiệm TSCĐ + Hợp đồng nhượng bán TSCĐ + Biên bản sửa chữa TSCĐ + Biên bản thanh lý TSCĐ
Sau khi TSCĐ được mua mới về, phòng KT- TC tiến hành lập thẻ và giao nhận cho bộ phận sử dụng. Kế toán TSCĐ giao một thẻ cho bộ theo dõi còn một thẻ lưu tại phòng để theo dõi giá trị của TSCĐ.
Sổ chi tiết được lập căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ và các chứng từ khác có liên quan đến việc tăng giảm TSCĐ. Trên sổ phản ánh đầy đủ các chỉ tiêu như: Tên TSCĐ, nơi sản xuất, năm sản xuất, nguyên giá, diễn giải tăng hoặc giảm, mức khấu hao… Và sổ chi tiết theo dõi những TSCĐ không dùng, chờ thanh lý phát sinh trong kỳ.
Thông qua sổ kế toán chi tiết TSCĐ cung cấp cho nhà quản lý doanh nghiệp biết được tỷ trọng về cơ cấu, tình hình phân bổ TSCĐ làm căn cứ để cải tiến, nâng cấp và sử dụng TSCĐ ngày càng có hiệu quả hơn.
Kế toán chi tiết thực hiện đánh số TSCĐ. Các TSCĐ HH được ghi số hiệu bằng chữ cái là ký hiệu kèm theo số thứ tự để chỉ đối tượng TSCĐ tương ứng.TSCĐ phục vụ hoặc do phòng, ban nào quản lý thì ghi theo ký hiệu của phòng ban đó và được phân theo từng nhóm, thứ tự tăng của mỗi TSCĐ HH.
Ví dụ: Mua một đầu thu vệ tinh kỹ thuật số CoShip do Phòng Kỹ thuật- QLCL quản lý sẽ được đánh số KT- QLCL05.
Thủ tục quản lý ghi nhận sự tăng giảm của TSCĐ hữu hình và các chứng từ liên quan, Công ty thực hiện theo Quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 và Quyết định số 206/2003/QĐ- BTC ngày 12/12/2003 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Quá trình tổ chức chứng từ biến động TSCĐ hữu hình tại Công ty được thực hiện như sau:
a. Hạch toán tăng TSCĐ
- Đối với TSCĐ tăng do mua sắm
Các chứng từ kế toán liên quan bao gồm: Quyết định mua sắm TSCĐ, biên bản kiểm nghiệm chất lượng hàng hóa, biên bản giao nhận TSCĐ, hóa đơn GTGT, các bản sao tài liệu kỹ thuật…Kế toán TSCĐ sử dụng các chứng từ này làm căn cứ tổ chức hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết.
Sơ đồ 3.4 Thủ tục mua sắm TSCĐ tại Công ty Cổ phần Dịch vụ truyền thanh- truyền hình Hà Nội
Ví d : Ngày 09/04/2012, Công ty quy t nh mua m t u thu v tinh k thu t s CoShip c a Công ty TNHH Truy n thông và Tin h c PAMA. Giá mua 12.000.000 n g (giá ch a có thu GTGT 10%). Công ty thanh toán b ng ti n m t.
Các chứng từ đi kèm khi phát sinh nghiệp vụ bao gồm: - Hợp đồng kinh tế số 026/HĐKT ngày 09/04/2012 - Hóa đơn GTGT số 0008674 ngày 10/04/2012 - Phiếu chi số 283 ngày 10/04/2012
- Biên bản giao nhận TSCĐ ngày 10/04/2012.
Phòng Kế hoạch, phòng có nhu cầu mua sắm
Lập phiếu nhận, ghi sổ kế toán
Phòng Kinh doanh- Dịch vụ thương mại
Biên Bản giao nhận Hợp đồng mua hàng Duyệt giấy xin mua Lập kế hoạch mua sắm, Giấy xin mua TSCĐ
Tổng Giám đốc Công ty
Phòng Kế hoạch, phòng có nhu cầu mua sắm
Mẫu chứng từ số 01
Công ty TNHH Truyền thông & Tin học PAMA Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam 15- Trần Quang Diệu- Đống Đa- Hà Nội Độc lập- Tự do- Hạnh phúc
Ngày 09 tháng 04 năm 2012
HỢP ĐỒNG KINH TẾ Số 026/HĐKT
- Căn cứ luật thương mại số 36/2005/QH11 ban hành ngày 14 tháng 06 năm 2005 của Quốc Hội khóa XI nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam.
- Căn cứ bộ luật dân sự số 33/2005/QH11 ban hành ngày 14 tháng 06 năm 2005 của Quốc Hội khóa XI nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam.
- Căn cứ vào khả năng cung cấp và nhu cầu thực tế của hai bên.
Hôm nay, ngày 09/04/2012 tại Công ty TNHH Truyền thông và Tin học PAMA. Bên A: Công ty TNHH Truyền thông và Tin học PAMA
Địa chỉ: 15- Trần Quang Diệu- Q. Đống Đa- Hà Nội
Bên B: Công ty CP Dịch vụ truyền thanh truyền hình Hà Nội Địa chỉ: 30- Trung Liệt- Q. Đống Đa- Hà Nội
Hai bên đã thỏa thuận ký kết hợp đồng với các điều khoản và điều kiện sau: Điều 1: Tên mặt hàng, số lượng, giá cả.
Bên A bán cho bên B:
STT Tên hàng (chiếc)SL (đồng/ chiếc)Đơn giá Thành tiền(đồng)
1 Đầu thu vệ tinh kỹ thuật sốCoShip model N6750s 01 12.000.000 12.000.000
Tiền thuế GTGT (10%) 1.200.000 1.200.000
Tổng cộng 13.200.000
Điều 2: Quy cách chất lượng tốt. Điều 3: Giao nhận, vận chuyển.
Bên A Giao hàng cho bên B tại số 30- Trung Liệt- Q. Đống Đa- Hà Nội. Bên A chịu toàn bộ chi phí vận chuyển, bốc xếp và bàn giao cho bên B. Điều 4: Thời gian giao hàng.
Bên A giao hàng cho bên B trong vòng 7 ngày kể từ ngày ký hợp đồng. Điều 5: Điều khoản thanh toán.
Bên B thanh toán 100% tổng giá trị hợp đồng bao gồm cả tiền hàng và tiền thuế GTGT ngay sau khi nhận đủ hàng bằng tiền mặt.
Số tiền: 13.200.000 đồng.(Viết bằng chữ: Mười ba triệu hai trăm nghìn đồng chẵn./.) Điều 6: Cam kết chung.
Mọi vi phạm trong hợp đồng này sẽ tiến hành theo đúng quy định của pháp luật. Hợp đồng được lập thành 04 bản, có giá trị như nhau, mỗi bên giữ 02 bản.
Đại diện bên A Đại diện bên B
(ký, đóng dấu) (ký, đóng dấu)
Mẫu chứng từ số 02
Công ty TNHH Truyền thông& Tin học PAMA Mẫu số: 01GTKT03/001
15- Trần Quang Diệu- Đống Đa- Hà Nội Ký hiệu: AA/11P Số: 0008674
HÓA ĐƠN GTGT
(Liên 2: Giao cho khách hàng)
Tên người mua hàng: Phạm Xuân Hùng
Đơn vị: Công ty CP dịch vụ Truyền thanh truyền hình Hà Nội Địa chỉ: 30- Trung Liệt- Đống Đa- Hà Nội
Mã số thuế: ………... Số tài khoản: ……….………. Hình thức thanh toán: Bằng tiền mặt.
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT SL
Đơn giá (đồng)
Thành tiền (đồng)
1 Đầu thu vệ tinh kỹ thuật sốCoShip model N6750s Chiếc 01 12.000.000 12.000.000 Thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.200.000 Tổng số tiền thanh toán: 13.200.000 Số tiền viết bằng chữ: Mười ba triệu hai trăm nghìn đồng chẵn./.
Hà Nội, ngày 10 tháng 04 năm 2012
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(đã ký) (đã ký) (đã ký và đóng dấu)
Mẫu chứng từ số 03
Công ty CP D ch v TT-TH Hà N i Mẫu số 02- TT
30- Trung Liệt- Đống Đa- Hà Nội (Ban hành theo Q s 15/2006/Q - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Số: 283 Nợ: 2113,133
Có:1111
PHIẾU CHI
Ngày 10 tháng 04 năm 2012
Họ và tên người nhận tiền: Phạm Xuân Hùng Địa chỉ: Phòng KT- QLCL
Lý do chi: Mua đầu thu vệ tinh kỹ thuật số
Số tiền: 13.200.000 Viết bằng chữ: Mười ba triệu hai trăm nghìn đồng chẵn./. Kèm theo 02 chứng từ gốc.
Ngày 10 tháng 04 năm 2012
Tn g Giám c K toán tr ng Th qu Ng i l p phi u Ng i nh n ti n
( ã ký, ó ng d u) ( ã ký) ( ã ký) ( ã ký) ( ã ký)
Ðã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Mười ba triệu hai trăm nhìn đồng chẵn./. + Tỷ giá ngoại tệ( Vàng bạc, đá quý): ……… + Số tiền quy đổi: ...………
Mẫu chứng từ số 04
Công ty TNHH Truyền thông & Tin học PAMA Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam 15- Trần Quang Diệu- Đống Đa- Hà Nội Độc lập- Tự do- Hạnh phúc
---
BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ Số: 0095
Ngày 10 tháng 04 năm 2012
Chúng tôi gồm có:
Bên A: Ông Nguyễn Anh Tuấn Chức vụ: Nhân viên Đại diện: Công ty TNHH Truyền thông & Tin học PAMA.
Bên B: Ông Phạm Xuân Hùng Chức vụ: Phó phòng Kỹ thuật- QLCL Đại diện: Công ty Cổ phần Dịch vụ truyền thanh truyền hình Hà Nội. Sau khi bên A tiến hành vận chuyển máy móc theo hóa đơn số 0008674. Bên A bàn giao máy móc này cho bên B theo thực trạng: Còn mới 100%. Bên B đã nhận đầy đủ hàng.
Biên bản lập xong 2 bên cùng nhất trí ký nhận vào hồi 11h ngày 10 tháng 04 năm 2012.
Biên bản lập thành 2 bản có giá trị như nhau, mỗi bên giữ một bản. Đại diện bên A Đại diện bên B
(Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên)
(Nguồn: Phòng Kế toán- Tài chính)
Kế toán định khoản:
Nợ TK 2113: 12.000.000
Nợ TK 133: 1.200.000
Có TK 1111: 13.200.000
Căn cứ vào các chứng từ trên, kế toán lập thẻ TSCĐ cho tài sản “Đầu thu vệ tinh kỹ thuật số CoShip”. Sau đó sẽ vào sổ TSCĐ.
Do Công ty đang áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng, tính hao mòn theo Quyết định số 206/2003/QĐ- BTC ngày 12/12/2003 của Bộ trưởng Bộ Tài chính nên khi lập thẻ TSCĐHH, Kế toán phải tính và trích khấu