IV. Kết quả thanh lý TSCĐ:
NHẬT Kí CHỨNG TỪ SỐ
Ghi cú cỏc TK: 214 - Khấu hao TSCĐ
Thỏng 06 Năm 2010
ĐVT: Đồng
TT
Ghi cú cỏc TK
Ghi nợ cỏc TK 214 … … Cộng
1 TK 2413 - Chi phớ sửa chữa lớn 85.630.821 … … 85.630.821
2 TK 627 - Chi phớ sản xuất chung 7.291.364.812 7.291.364.812
3 TK 642 - Chi phớ quản lý DN 228.384.530 228.384.530
4 TK 641 – Chi phớ bỏn hàng 944.226.984 944.226.984
5 TK 811 – Chi phớ khỏc 838.505 … … 838.505
Biểu 3.309
SỔ CÁI
Tài khoản 214- Hao mũn tài sản cố định Năm 2010
Số đầu năm
Nợ Cú
Số dư đầu năm Nợ
Cú 232.956.356.706 Ghi cú cỏc TK đối ứng với TK này Thỏng 1 Thỏng .. Thỏng 5 Thỏng 6 Thỏng .. Thỏng .. Thỏng 12 211 4.996.169.366 … Phỏt sinh nợ 4.996.169.366 Phỏt sinh cú 8.550.445.652 Số dư nợ 232.956.356.706 277.481.853.987 281.036.130.273 338.389.724.779 Số dư cú
Số dư cuối năm Nợ
3.4.4. Kế toỏn sửa chữa TSCĐ tại Cụng ty TNHH MTV than Quang Hanh - Vinacomin Vinacomin
Trong quỏ trỡnh sử dụng tài sản cố định thường bị xuống cấp, hỏng... Vỡ vậy cỏc tài sản cố định như mỏy khoan, mỏy xỳc, xe gạt, phương tiện vận tải... thường bị hao mũn và hư hỏng từng bộ phận do nhiều nguyờn nhõn khỏc nhau trong quỏ trỡnh sử dụng. Để đảm bảo cho TSCĐ hoạt động được bỡnh thường trong suốt thời gian sử dụng cỏc Cụng ty đó thường xuyờn tiến hành việc bảo dưỡng và sửa chữa TSCĐ. Việc tiến hành sửa chữa được Cụng ty tổ chức theo 2 hỡnh thức tự làm, thuờ ngoài và theo kế hoạch đó được lập cho cả năm, chia ra cỏc thỏng.
Nhiệm vụ kế toỏn sửa chữa TSCĐ là phản ỏnh chớnh xỏc chi phớ sửa chữa và tớnh giỏ thành cỏc cụng việc sửa chữa lớn hoàn thành, phõn bổ đỳng đắn chi phớ sửa chữa tài sản cố định vào cỏc đối tượng liờn quan trong doanh nghiệp.
Tuỳ theo quy mụ, tớnh chất của cụng việc sửa chữa và tuỳ theo khả năng, doanh nghiệp cú thể tiến hành sửa chữa tài sản cố định theo cỏc phương thức tự làm (thường là sửa chữa, bảo dưỡng thường xuyờn) hoặc phương thức thuờ ngoài (thường là cụng trỡnh sửa chữa lớn).
- Kế toỏn sửa chữa tài sản cố định theo phương thức tự làm:
Theo phương thức này, cỏc doanh nghiệp phải chi ra cỏc chi phớ sửa chữa tài sản cố định như vật liệu, phụ tựng, tiền lương, bảo hiểm xó hội …chi phớ khỏc bằng tiền .. tuỳ theo mức độ chi phớ nhiều hay ớt để sử dụng tào khoản và cỏc hạch toỏn thớch hợp.
+ Đối với sửa chữa thường xuyờn TSCĐ:
Là chi phớ sửa chữa nhỏ thường phỏt sinh tương đối đều đặn, do giỏ trị tương đối thấp nờn kế toỏn phản ỏnh trực tiếp vào chi phớ sản xuất kinh doanh trong kỳ hạch toỏn.
* Cỏc chứng từ sử dụng:
- Bản kế hoạch sửa chữa thường xuyờn TSCĐ năm . - Bảng vật tư dựng cho sửa chữa thường xuyờn.
- Phiếu xuất kho loại nhỏ dựng cho sửa chữa thường xuyờn. - Phiếu chi
* Trỡnh tự luõn chuyển chứng từ :
Khi đến thời hạn sửa chữa thường xuyờn tài sản cố định, cỏc phõn xưởng, đơn vị quản lý tài sản tiến hành lập bảng nhu cầu vật tư dưới sự kiểm tra giỏm sỏt của phũng kỹ thuật. Sau khi danh mục vật tư được lập xong cỏc đơn vị trỡnh giỏm đốc duyệt với đầy đủ chữ ký của cỏc bờn và bộ phận theo dừi kiểm tra.
+ Đối với sửa chữa lớn tài sản cố định:
Khi TSCĐ bị hư hỏng nặng hoặc theo yờu cầu kỹ thuật đảm bảo cho TSCĐ duy
trỡ được năng lực hoạt động bỡnh thường Cụng ty tiến hành sửa chữa lớn TSCĐ. Thời gian tiến hành sửa chữa dài, chi phớ phỏt sinh sửa chữa lớn, phỏt sinh nhiều do vậy Cụng ty lập kế hoạch, dự toỏn theo từng cụng trỡnh sửa chữa lớn. Để giỏm sỏt chặt chẽ chi phớ và giỏ thành cụng trỡnh sửa chữa lớn, cỏc chi phớ này trước hết phải được tập hợp ở TK 241- XDCB dở dang (241.3 – sửa chữa lớn TSCĐ) chi tiết cho từng cụng trỡnh, từng cụng tỏc sửa chữa lớn TSCĐ.
Ngoài ra, kế toỏn cũn sử dụng cỏc tài khoản kế toỏn khỏc cú liờn quan như: TK 335 – Chi phớ phải trả, trong trường hợp doanh nghiệp tiến hành trớch trước chi phớ sửa chữa lớn TSCĐ.
TK 242 – Chi phớ trả trước dài hạn nếu doanh nghiệp khụng tiến hành trớch trước chi phớ sửa chữa lớn.
Thủ tục sửa chữa lớn TSCĐ bao gồm: - Biờn bản giỏm định kỹ thuật
- Quyết định đưa thiết bị vào sửa chữa - Hợp đồng kinh tế
- Hoỏ đơn thuế VAT.
- Biờn bản giỏm định bước 2 - Dự toỏn sửa chữa lớn
- Biờn bản nghiệm thu kỹ thuật bàn giao thiết bị - Quyết toỏn
- Sổ chi tiết TK 241, sổ cỏi Tk 335
Đối với Cụng ty TNHH MTV than Quang Hanh - Vinacomin năm 2010 100% tài sản sửa chữa đều là sửa chữa lớn thuờ ngoài.
Trớch một nghiệp vụ sửa chữa lớn trong thỏng 06 năm 2010 Cụng ty thuờ ngoài Sửa chữa nhà mỏy bơm KK32.
Biểu 3.31
CễNG TY TNHH MTV THAN QUANG
HANH CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Địa chỉ: 302 Trần phỳ CP QN Độc lập – Tự do – Hạnh phỳc
Số 98/QĐ-KTCĐ Cẩm Phả, ngày 5 thỏng 05 năm 2010