III. TỔNG SỐ PHÁT SINH 17.120.000 16.630
52327.320,00 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh
17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh
nghiệp (60 = 50 – 51 - 52)
60
841.680,00 18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) 70
Bài tập vận dụng (2)
A) Một doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho và tính thuế GTGT khấu trừ, có tình hình kinh doanh như sau (ĐVT: triệu đ)
Đầu kỳ, trích số liệu trên một số tài khoản kế toán:
1) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ chưa kết chuyển 30.000,0
2) Giá vốn bán hàng chưa kết chuyển 22.200,0
3) Chi phí bán hàng chưa kết chuyển 300,0
4) Chi phí quản lý doanh nghiệp chưa kết chuyển 4.500,0
5) Giảm giá hàng bán chưa kết chuyển 30,0
6) Chiết khấu bán hàng chưa kết chuyển 90,0
Các tài liệu khác đều phù hợp. -
Trong kỳ, các nghiệp vụ phát sinh gồm: -
1 Mua hàng hóa M nhập kho, chưa trả tiền, với giá thanh toán gồm cả
thuế GTGT 10% là 198,0
nhưng khi về nhập kho thực tế phát hiện thiếu 1/10 số vật liệu, chưa
rõ nguyên nhân -
chi phí vận chuyển đã chi tiền mặt, trị giá 1,2 2 Xuát hàng hóa M trong kho tiêu thụ, giá xuất kho 48,0
đã thu chuyển khoản, với giá bán chưa thuế GTGT 10% là 68,6 chi phí thu mua phân bổ theo lô hàng tiêu thụ là 0,36 3 Thanh lý một TSCĐHH đang dùng trong hoạt động bán hàng,
nguyên giá 72,0
đã khấu hao 60,0
chi thanh lý bằng tiền mặt 1,20
thu thanh lý nhập quỹ tiền mặt 7,20
4 Nhận được thông báo từ một đại lý tiêu thụ của doanh nghiệp về số
hàng hóa K đã tiêu thụ, với giá thanh toán gồm cả thuế GTGT 10% là 99,0
giá vốn hàng gửi bán là 69,6
đã nhận qua ngân hàng
5 Doanh nghiệp xuất quỹ chi trả tiền vay ngắn hạn ở ngân hàng, số tiền 123,6
trong đó tiền lãi vay là 3,6 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
6 Nghiệm thu một công trình xây dựng do bộ phận xây dựng bàn giao,
giá thành hợp lý là 600,0
Công trình được đầu tư bằng nguồn vốn xây dựng cơ bản 60%, vay
dài hạn 40% -
7 Nhập kho hàng hóa P qua con đường nhập khẩu trực tiếp: -
* Giá mua phải trả cho bên bán (USD) 48.000,0
* Thuế nhập khẩu 20% -
* Thuế GTGT 10% -
* Toàn bộ tiền hàng, thuế nhập khẩu, thuế GTGT đã thanh toán qua ngân hàng, với tỷ giá
thanh toán là 0,016/USD; tỷ giá ghi sổ 0,0159/USD - * Chi phí vận chuyển đã chi tiền mặt (tiền việt nam) là 4,8 8 Doanh nghiệp trích trước chi phí bảo hành hàng hóa là 14,4 9 Doanh nghiệp xuất bán tại kho với số lượng 1/4 lô hàng P (nhập theo
nghiệp vụ 7), với giá bán chưa thuế bằng 1,3 lần giá nhập thuế GTGT 10%.; đã thu bằng chuyển khoản; đồng thời phân bổ chi phí thu mua
tương ứng vào giá vốn của hàng tiêu thụ. -
10 Doanh nghiệp trích lập dự phòng hỗ trợ thất nghiệp, trị giá 60,0 11 Tạm tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên lợi nhuận
đến hết kỳ này là 28%
12 Cuối kỳ, kế toán kết chuyển lợi nhuận sau thuế kể từ đầu kỳ đến cuối kỳ này
Yêu cầu:
1) Tính toán và định khoản các nghiệp vụ phát sinh 2) Lập báo cáo lãi lỗ hoạt động kinh doanh cuối kỳ
B) Hãy định khoản các nghiệp vụ dưới đây theo phương pháp KKTX, và KKĐK với thuế GTGT khấu trừ (ĐVT: 1000 đ)
1.Nhập kho sản phẩm A từ bộ phận chế biến, số lượng 7.000 cái; đơn giá 50,00 2. Xuất bán sản phẩm A, số lượng 8.000 cái; đơn giá bán cả thuế GTGT 5% là 63,00; số tiền đã được bên mua thanh toán bằng tiền mặt 30%; bằng chuyển khoản 70%.
3.Nhập kho sản phẩm B từ bộ phận chế biến, số lượng 14.000 cái; đơn giá 70,00 4.Xuất bán sản phẩm B, số lượng 12.000 cái; đơn giá bán cả thuế GTGT 5% là 92,40; số tiền đã được bên mua thanh toán bằng tiền mặt 40%; chưa thu tiền 60%.
5. Tổng hợp và kết chuyển giá vốn và doanh thu sản phẩm A và B để xác định kết quả.
1) Tồn kho đầu kỳ SpA: số lượng 3.000 cái, đơn giá 49,00 2) Tồn kho đầu kỳ SpB: số lượng 6.000 cái, đơn giá 71,00 3) Tồn kho cuối kỳ, spA số lượng thực tế 1.900 cái
4) Tồn kho cuối kỳ, spB số lượng thực tế 8.150 cái
5) Giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ
Bài tập vận dụng (3)
Tình hình tài sản của công ty cổ phần Thành Trung vào ngày 30/11 như sau (ĐVT: 1000đ)
1 Hao mòn TSCĐ 2.286.144,00
2 Chi phí sản xuất, dịch vụ dở dang 4.000.752,00
3 Vốn góp 14.000.000,00
4 Thặng dư vốn 368.400,00 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
5 Kinh phí sự nghiệp 171.460,80
6 Quĩ khen thưởng và phúc lợi 804.168,00
7 Tiền ứng trước của người mua 114.566,40
8 Dự phòng giảm giá đầu tư Chứng khoán Dài hạn 5.536,00
9 Lãi chưa phân phối 655.200,00
10 Chi phí sự nghiệp 114.307,20
11 Nguyên liệu, vật liệu 1.685.836,80
12 Phải trả cho người cung cấp 249.350,40
13 Tiền trả trước cho người cung cấp dài hạn 207.878,40
14 mệnh giá Trái phiếu 370.000,00
15 chiết khấu Trái phiếu 20.000,00
16 phụ trội Trái phiếu 23.507,20
17 Tiền gửi ngân hàng 685.843,20
18 TSCĐ hữu hình 11.430.979,20
19 Quĩ đầu tư phát triển 2.800.526,40
20 Phải thu ở người mua dài hạn X1 ?
21 Tạm ứng 312.336,00
22 Vay dài hạn ngân hàng 284.990,40
23 Chứng khoán ngắn hạn 1.196.208,00
24 Nhận ký cược ngắn hạn 338.904,00
25 Thuế chưa nộp cho nhà nước 254.800,0
26 Chứng khoán dài hạn 1.143.072,00
27 Tiền mặt 57.153,60
28 Giá trị sản lượng dự kiến 14.248.224,00
29 Lợi nhuận thuần dự kiến 972.000,00
CÁC NGHIỆP VỤ PHÁT SINH TRONG THÁNG 12 (ĐVT: 1000Đ):
1 Ngày 25/M, Công ty cung cấp sản phẩm tại xưởng, giá xuất kho 458.784,00 Hóa đơn Ngày 25/M ghi giá bán chưa thuế GTGT 10% là 548.208,00
trong đó nhằm thanh toán hết số ứng trước của người mua. 2 Ngày 30/M, Công ty đã được quyết toán số chi phí sự nghiệp đã
chi trong năm
3 Ngày 31/M, Tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tỷ lệ 28% lợi nhuận kế toán của kỳ này (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
4 Ngày 31/M, công ty tính và kết chuyển lợi nhuận kỳ này vào các tài khoản liên quan.
YÊU CẦU:
1 Định khoản các nghiệp vụ mới phát sinh trong tháng 12 ở mẫu sổ Chứng từ ghi sổ? 2 Tính trị giá X1 ?
3 Lập bảng cân đối kế toán tổng quát vào 2 thời điểm: 30/11 và 31/12 ?
Bài tập vận dụng (4)
Tài liệu về kinh doanh hàng hóa N của Công ty Vật tư MHD như sau (ĐVT: 1000đ) , thực hiện tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ; giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ (đơn giá tính 2 số lẻ).
A Tồn kho đầu kỳ loại hàng hóa N, số lượng (chiếc) 225.000
Đơn giá 1,00
phí thu mua của hàng tồn kho đầu kỳ là 2.250
B Các nghiệp vụ mới phát sinh gồm: -
1 Xuất bán tại kho trực tiếp cho bên mua GQ, số lượng (chiếc) 180.000 Giá bán chưa thu tiền gồm cả thuế GTGT 5% 236.250 2 Mua nhập kho lô hàng số 10 từ công ty BM, giá gồm cả thuế
GTGT 5% 144.060
số lượng (chiếc) 140.000
3 Dịch vụ vận chuyển lô hàng số 10 chưa trả tiền cho công ty BM,
gồm cả thuế GTGT 5% 3.150
4 Công ty MHD được bên bán lô hàng số 10 bớt giá 5%. Số tiền hàng và tiền vận chuyển đã chi trả toàn bộ bằng chuyển khoản cho
công ty BM -
5 Bên mua GQ khiếu nại về lô hàng kem phẩm chất, buộc công ty chấp nhận giảm giá 8%. Số tiền còn lại đã nhận qua Ngân hàng từ
tài khoản của GQ. -
6 Xuất kho gửi cho cơ sở đại lý PAK một lượng hàng theo số lượng
(chiếc) 60.000
Theo hợp đồng, trị giá bán gồm cả thuế GTGT 5% là 86.625
và hoa hồng phải trả cho đại lý 8% -
C Giá trị hàng N cuối kỳ theo tài liệu kiểm kê 116.850 trong đó: phí thu mua của hàng tồn kho cuối kỳ là 3.600 D Yêu cầu
1 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trường hợp công ty HMD thực hiện hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ
2 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trường hợp công ty HMD thực hiện hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên
Bài tập vận dụng (5)
Doanh nghiệp ABC thuộc loại hình doanh nghiệp sản xuất đang áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho và tính thuế GTGT khấu trừ có tình hình như sau: (ĐVT tiền tệ: 1.000đ)
A Tài sản và nguồn vốn của doanh nghiệp vào ngày đâu tháng 10:: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1 Trả trước tiền mua hàng cho người cung cấp dịch vụ N 50.400,0
2 Nhận trước của người mua sản phẩm M x1?
3 Tiền mặt 144.000,0
4 Vay dài hạn ngân hàng 300.000,0
5 Thành phẩm tồn kho 960.000,0
6 Lợi nhuận chưa phân phối luỹ kế từ đầu năm 1.058.400,0
7 Tiền gửi ngân hàng 1.147.200,0
8 Quĩ đầu tư phát triển 1.440.000,0
9 Chi phí XDCB dở dang 1.620.000,0
10 Hao mòn TSCĐHH x2?
11 Nguồn vốn kinh doanh 33.456.000,0
12 Tổng nguồn vốn 36.321.600,0
13 Nguyên giá TSCĐHH 40.800.000,0
B Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 10: -
1 Nhập kho nguyên vật liệu chưa thanh toán tiền cho người bán L,
gồm cả thuế GTGT 5% 41.580,0
2 Xuất bán thành phẩm, với giá xuất kho 636.000,0 Theo giá bán, gồm cả thuế GTGT 5%, đã thu chuyển khoản 868.140,0 3 Chi phí vận chuyển sản phẩm bán ra (nghiệp vụ 2) do nhà cung
cấp dịch vụ N thanh toán gồm cả thuế GTGT 5% 17.362,8 4 Nghiệm thu TSCĐHH dùng trong hoạt động bán hàng do bộ phận
XDCB bàn giao, theo kế hoạch sử dụng quĩ đầu tư phát triển, tỷ lệ khấu hao hàng năm 24%; bắt đầu từ tháng này; với giâ thănh thực
5 Xuất kho sản phẩm giao cho khách hàng mua M trong số tiền đã
nhận trước, giá xuất: 48.000,0
giá thanh toán gồm cả thuế GTGT 5% là: 63.000,0 6 Thanh lý một TSCĐHH đang dùng trong hoạt động bán hàng,
nguyên giá: 25.920,0
Tỷ lệ khấu hao 36%/ năm; Giá trị hao mòn luỹ kế: 19.440,0 Giá trị thu hồi đã nhận bằng tiền mặt nhập quĩ: 5.040,0 7 Chuyển khoản trả bớt nợ tiền vay ngân hàng, tiền gốc: 240.000,0
tiền lãi vay: 34.560,0
8 Thực hiện chiết khấu thanh toán cho người mua sản phẩm M, ghi
giảm vào số tiền nhận trước, trị giá: 630,0
9 Tính và phân bổ khấu hao các TSCĐHH dùng trong hoạt động
tiêu thụ sản phẩm của tháng 10: -
biết rằng: tháng trước mức khấu hao là: 42.720,0 10 Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong tháng 10, (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
gồm: 84.487,20
•Tiền lương
26.400,0 •BHXH, BHYT
4.488,0 •Khấu hao TSCĐHH (như tháng 9)
44.400,0 •Tiền mặt
9.199,20 11 Thuế thu nhập doanh nghiệp 28% tính trên lợi nhuận kế toán kỳ
này
12 Cuối tháng, kết chuyển thu và chi các hoạt động kinh doanh và xác định, kết chuyển lợi nhuận sau thuế thu nhập trong tháng. 13 Tạm trích lợi nhuận luỹ kế từ đầu năm với tỷ lệ 45% bổ sung quĩ
đầu tư phát triển Yêu cầu:
1/ Hãy xác định số liệu (x1), (X2) đầu tháng 10. 2/ Định khoản các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 10. 3/ Lập Bảng cân đối kế toán (khái quát )vào ngày 31/10 Định khoản 1 N152 39.600,00 6A N214 19.440,00 12A N511 886.800,00 N133 1.980,00 N811 6.480,00 N515 0,00 C331 41.580,00 C211 25.920,00 N711 5.040,00 2A N632 636.000,00 6B N111 5.040,00 C911 891.840,00 C155 636.000,00 C711 5.040,00
2B N112 868.140,00 7 N341 240.000,00 C511 826.800,00 N635 34.560,00 C3331 41.340,00 C112 274.560,00 12B N911 889.371,60 3 N641 16.536,00 8 N635 630,00 C632 684.000,00 N133 826,80 C131 630,00 C635 35.190,00 C331 17.362,80 9 N641 62.678,40 C641 79.214,40 4A N211 1.036.800,00 C214 62.678,40 C642 84.487,20 C241 1.036.800,00 10 N642 84.487,20 C811 6.480,00 4B N414 1.036.800,00 C334 26.400,00 C411 1.036.800,00 C338 4.488,00 12C N911 2.468,40 5A N632 48.000,00 C214 44.400,00 C8211 691,15 C155 48.000,00 C111 9.199,20 C421 1.777,25 5B N131 63.000,00 11 N821 691,15 C511 60.000,00 C3334 691,15 13 N421 477.079,76 C3331 3.000,00 C415 477.079,76
BẢNG CÂN ĐỐI KÉ TOÁN
TÀI SẢN ĐẦU KỲ CUỐI KỲ