12. Công việc thủ quỹ và kế toán tiền mặt có do một người đảm nhận không?
13. Hàng tháng kế toán tiền mặt có đối chiếu với thủ quỹ không?
14. Việc kiểm kê quỹ tiền mặt có được thực hiện thường xuyên không?
v 15. Các khoản tiền thu về có được gửi ngay vào Ngân
hàng không?
v 16. Việc đối chiếu với Ngân hàng có được thực hiện
hàng tháng, hàng quý không?
17. Các khoản tiền ngoại tệ có được theo dõi riờng không?
18. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có được ghi chép dựa trên chứng từ không?
19. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có được ghi sổ đúng kỳ không?
20. Các phiếu thu, phiếu chi, UNC, UNT, séc, ... có được phát hành theo đúng quy trình và thủ tục đã đề ra? Quy trình đã đề ra có phù hợp với các quy định hiện hành của Nhà nước?
21. Có lập kế hoạch ngân quỹ? Kế hoạch chi tiêu? định mức tồn quỹ?
v
22. Quy định về lập báo cáo quỹ theo ngày, tháng, năm như thế nào? Ban Giám đốc có soát xét?
v
Kết luận: Hệ thống kiểm soát nội bộ của các khoản tiền:
Khá v Trung bình Yếu
1.3.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam thực hiện
1.3.2.1. Các thủ tục kiểm toán trong thực hiện kiểm toán khoản mục tiền do Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam thực hiện
Bước 1: Thực hiện thử nghiệm kiểm soát
Kiểm toán viên tùy thuộc vào từng khách hàng, dựa trên xét đoán nghề nghiệp của mình thực hiện theo những phương pháp khác nhau. KTV có thể thực hiện chọn mẫu để tiến hành kiểm tra từ chứng từ đến sổ sách và ngược lại để kiểm tra hoạt động thực tế của các thủ tục kiểm soát có để lại dấu vết. Ngoài ra, kiểm toán viên có thể sử dụng kỹ thuật quan sát các hoạt động trong đơn vị xem nó có thật sự hoạt động không liên quan đến KSNB đối với chi phí hoạt động, phỏng vấn cán bộ trong doanh nghiệp.
Bước 2: Thực hiện thử nghiệm cơ bản
* Thủ tục tổng hợp đối chiếu
Lập bảng tổng hợp tiền, đối chiếu với báo cáo KQKD, bảng cân đối thử, sổ cái, sổ chi tiết các tài khoản chi phí tương ứng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
* Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết
KTV trích từ sổ chi tiết TK tiền, TGNH ra một số tháng rồi tiến hành kiểm tra chi tiết bằng cách đối chiếu với phiếu thu, phiếu chi, sec chuyển khoản, sổ phụ ngân hàng….
1.3.2.2 Thực hiện kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán BCTC của khách hàng ABC
KTV tiến hành kiểm tra trực tiếp tại Công ty Bột mỳ ABC. Công việc được tiến hành trên cơ sở chương trình kiểm toán đã được thiết kế.
* Kiểm toán tiền mặt
•Thực hiện thủ tục tổng hợp đối chiếu:
Kiểm toán viên tiến hành thu thập bảng cân đối số phát sinh của Công ty ABC, tiến hành lập bảng tổng hợp tiền.
Tại Công ty ABC tiền gồm có Tiền mặt, TGNH, KTV trình bày giấy tờ làm việc của mình như sau:
PKF