TẠI CễNG TY DU LỊCH VIỆT NA M HÀ NỘIChứng từ kế
2.2.2.Tổ chức sổ sỏch kế toỏn
Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức ghi sổ là hỡnh thức Chứng từ ghi sổ, (Xem sơ đồ số 10) do vậy về số lượng và loại sổ kế toỏn được mở phự hợp với yờu cầu của hỡnh thức này và bỏm sỏt tỡnh hỡnh kinh doanh của cụng ty.
Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toỏn tổng hợp là chứng từ ghi sổ. Việc ghi sổ kế toỏn tổng hợp bao gồm:
- Ghi theo trỡnh tự thời gian trờn sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ - Ghi theo nội dung kinh tế trờn sổ cỏi
Chứng từ ghi sổ do kế toỏn lập trờn cơ sở từng chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc cựng loại, cú cựng nội dung kinh tế.
Chứng từ ghi sổ được đỏnh số hiệu liờn tục trong cả năm (Theo số thứ tự trong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ) và cú chứng từ gốc đớnh kốm và kế toỏn trưởng phải duyệt trước khi ghi sổ.
Hệ thống sổ sỏch kế toỏn của cụng ty đang dựng bao gồm: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cỏi, và cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết theo quy định của chế độ kế toỏn tài chớnh hiện hành.
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ là sổ kế toỏn tổng hợp dựng để ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo trỡnh tự thời gian. Sổ này vừa dựng để đăng ký cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh quản lý chứng từ ghi sổ, vừa để kiểm tra đối chiếu số liệu với Bảng cõn đối số phỏt sinh.
Sổ cỏi: là sổ kế toỏn tổng hợp dựng để ghi cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo tài khoản kế toỏn. Số liệu ghi trờn sổ Cỏi dựng để kiểm tra đụi chiếuvới số liệu ghi trờn sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, cỏc sổ thẻ kế toỏn chi tiết, dựng để lập bỏo cỏo tài chớnh.
Sổ thẻ kế toỏn chi tiết: Là sổ dựng để phản ỏnh chi tiết cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo từng đối tượng kế toỏn riờng biệt mà trờn sổ kế toỏn tổng hợp chưa phản ỏnh được. Số liệu trờn sổ kế toỏn chi tiết cung cấp cỏc chỉ tiờu chi tiết về tỡnh hỡnh tài sản, nguồn vốnvà kết quả kinh doanh của cụng ty.
Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc cựng loại để lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ đó lập ghi
vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đú dựng để ghi vào sổ cỏi. Cỏc chứng từ gốc sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dựng để ghi vào cỏc sổ thẻ kế toỏn chi tiết.
Cuối mỗi thỏng kế toỏn tiến hành khoỏ sổ tớnh ra tổng số của cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh trờn sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cỏi. Căn cừ vào sổ cỏi để lập Bảng cõn đối số phỏt sinh. Sau khi đối chiếu khớp đỳng, số liệu ghi trờn sổ Cỏi và bảng tổng hợp chi tiết được dựng để lập cỏc bỏo cỏo tài chớnh.
Sơ đồ số 10:
Sơ đồ trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức chứng từ ghi sổ của Cụng ty
Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết Số đăng ký chứng từ gốc Bỏo cỏo t i chớnhà Bảng cõn đối Số phỏt sinh Sổ cỏi Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Ghi h ng ng y à à Ghi h ng thỏngà Đối chiếu, kiểm tra
Hàng ngày trờn cỏc bộ phận bỏn hàng cỏc hàng hoỏ dịch vụ bỏn ra phải xuất hoỏ đơn cho khỏch hàng. Đối với những hoỏ đơn được thanh toỏn ngay thủ quỹ thu tiền và phản ỏnh ngay vào sổ quỹ của mỡnh. Cũn những hoỏ đơn nợ được chuyển ngay cho kế toỏn phải thu để theo dừi và đũi nợ. Riờng kế toỏn thu nhập phải theo dừi toàn bộ số liệu của tất cả cỏc hoỏ đơn để biết được tổng doanh thu cho từng thỏng sau đú so sỏnh với kế toỏn giỏ thành để kết chuyển -> xỏc định kết quả kinh doanh.
Cuối thỏng kế toỏn phụ trỏch phần việc nào thỡ tổng kết số liệu và in ra để so sỏnh với bộ phận liờn quan và lưu vào sổ theo dừi.
2.3 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CễNG TY DU LỊCH VIỆT NAM - HÀ