Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh và phục vụ chung cho hoạt động của tổ sản xuất được hạch toán trên TK6274.
Việc tính toán trích khấu hao và phân bổ khấu hao rất quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, nên việc lựa chọn phương pháp khấu hao thích hợp, phân bổ khấu hao vào chi phí sản xuất hợp lý, đúng đắn cho công ty đánh giá một cách chính xác hiệu quả sử dụng TSCĐ, tạo điều kiện thuận lợi cho việc tính giá thành một cách đầy đủ và chính xác.
Để đáp ứng yêu cầu trên, công ty đã áp dụng tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian sử dụng ước tính của tài sản phù hợp. Cụ thể như sau
Công ty Sơn Hà tiến hành trích khấu hao toàn bộ TSCĐ của công ty vào thời điểm cuối thỏng, nờn cuối tháng căn cứ vào bảng tính khấu hao TSCĐ kế toán Mức khấu hao trung bình năm = Nguyên giá
Thời gian sử dụng
Mức khấu hao trung bình tháng =
Mức khấu hao trung bình năm
tiến hành nhập liệu vào máy. Cứ mỗi TSCĐ thực hiện một định khoản chứ không tiến hành định khoản theo nhóm.
-Phương pháp kế toán trờn mỏy: khi doanh nghiệp mua về một TSCĐ căn cứ vào các chứng từ kèm theo, kế toán sẽ cập nhật : tên TSCĐ, nước sản xuất, tên sản xuất, nhóm TS, tình trạng sử dụng, đơn vị tính, nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị còn lại,…Kế toán chỉ cần cập nhật đầy đủ các thông tin trờn thỡ phần mềm sẽ tự động thực hiện việc tính và phân bổ khấu hao rổi chuyển đến các sổ liên quan.
Các chứng từ sử dụng : hợp đồng kinh tế, hoá đơn giá trị gia tăng, biên bản bàn giao TSCĐ, giấy để nghị mua thiết bị, vật tư, hàng hoá.
Sau đó kế toán vào sổ chi tiết tài sản cố định TK 6274:
Công ty cổ phần quốc tế Sơn Hà
Lô 2 CN1 cụm CN nhỏ và vừa Từ Liêm, Minh Khai, Hà Nội
TRÍCH SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 6274 - Chi phí khấu hao TSCĐ Từ ngày 01/10/2011 đến ngày 31/12/2011 ĐVT: đồng SV: Nguyễn Thị Chinh Lớp: CQ46/21-01 Chứng từ Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh Số Ngày Nợ Có Dư đầu kỳ - - 31/12 PKTTS 01 Bỳt toán phân bổ KHTSCĐ quý 4 2141 4.173.857.871 31/12 PKT 14 Kết chuyển TK 6274 sang TK 154 15401 612 304 118 31/12 PKT 14 Kết chuyển TK 6274 sang TK 154 15402 952 886 720 31/12 PKT 14 Kết chuyển TK 6274 sang TK 154 15403 625.792.840 ……… Tổng cộng 4.173.857.871 4.173.857.871 Dư cuối kỳ - -
Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
2.2.1.4.5.Chi phí dịch vụ mua ngoài
Chi phí dịch vụ mua ngoài được kế toán công ty theo dõi trên TK 6277 bao gồm: chi phí về tiền in bao bì, tiền chi EMS, thuê xe vận chuyển và một số chi phí khác.
Trình tự luân chuyển cụ thể như sau: trong tháng khi nhận được hoá đơn GTGT của đơn vị cung cấp dịch vụ chuyển sang, kế toán viết giấy thanh toán cho bên bán, các giấy thanh toán này sẽ được nhập liệu trực tiếp vào mỏy. Cỏc giấy thanh toán trong cùng một ngày thường khi nhập liệu vào máy được tổng hợp chung vào một chứng từ. Ngoài ra, có thực hiện thanh toán bằng hình thức chuyển khoản do đó kế toán cũng căn cứ vào giấy báo nợ tiến hành nhập liệu vào máy, cách thức xử lý cũng tương tự các phiếu chi.
Công ty cổ phần quốc tế Sơn Hà
Lô 2 CN1 cụm CN nhỏ và vừa Từ Liêm, Minh Khai, Hà Nội
TRÍCH SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 6277 - Chi phí dịch vụ mua ngoài Từ ngày 01/10/2011 đến ngày 31/12/2011
ĐVT: đồng
Chứng từ Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh
Số Ngày Nợ Có
Dư đầu kỳ - - DV1 31/12 Chi phí điện thoại phải trả 33111 130.210.226
DV2 31/12 Chi phí điện phải trả 33111 2.344.894.784 DV3 31/12 Chi phí nước phải trả 33111 95.026.300 PKT 15 31/12 Kết chuyển TK 6277 sang TK 154 15401 710.881.017 ………. Tổng cộng 2.570.131.310 2.570.131.310 Dư cuối kỳ - - Ngày …tháng….năm…. Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)