c. Phần mềm kế toỏn Cụng ty sử dụng:
2.3.2.3. Kế toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp
CPNCTT chiếm tỷ trọng cao thứ hai trong tổng giỏ trị cụng trỡnh sau CPNVLTT (ở cụng trỡnh cải tạo nõng cấp đường 35 Súc Sơn CPNCTT chiếm 18,49% trong tổng chi phớ). Do vậy, cụng ty chỳ trọng vào cụng tỏc hạch toỏn chi phớ nhõn cụng vỡ nú ảnh hưởng trực tiếp đến việc tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm, nú cũn cú ý nghĩa quan trọng trong việc thanh toỏn tiền cụng thỏa đỏng, kịp thời cho người lao động.
Chi phớ nhõn cụng trực tiếp là cỏc khoản phải trả cho nhõn cụng trực tiếp sản xuất sản phẩm, trực tiếp thực hiện cỏc lao vụ dịch vụ. Như vậy, tại cụng ty CP ĐT & PTXD Thăng Long CPNCTT bao gồm: tiền lương, tiền cụng phải trả cho số ngày cụng lao động của cụng nhõn trực tiếp thực hiện khối lượng cụng tỏc xõy lắp, cụng nhõn phục vụ xõy lắp kể cả cụng nhõn vận chuyển, bốc dỡ vật liệu trong phạm vi mặt bằng thi cụng và cụng nhõn chuẩn bị kết thỳc thu dọn hiện trường thi cụng. Chi phớ nhõn cụng trực tiếp khụng bao gồm cỏc khoản trớch BHXH, BHYT, KPCĐ tớnh trờn tổng số tiền lương phải trả cho cụng nhõn trực tiếp thi cụng cụng trỡnh, khoản này được theo dừi ở khoản mục chi phớ chung. Khi hạch toỏn CP NCTT kế toỏn sử dụng TK 622 “chi phớ nhõn cụng trực tiếp”, tài khoản này được mở chi tiết cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh.
Hiện nay, cụng ty ỏp dụng 2 hỡnh thức trả lương cơ bản: trả lương theo thời gian và trả lương theo sản phẩm. Để theo dừi thực hiện tốt cụng viờc được giao ở Cụng ty hiện nay CP NCTT được hỡnh thành từ cỏc nguồn: lương cỏn bộ chớnh thức trong danh sỏch của cụng ty, cụng nhõn cú hợp đồng thời vụ, và lao động thuờ ngoài.
Tổng CP NCTT Lương CN chính thức Lương CN thời vụ Tiền NC thuê ngoài = + +
Tổng số lương phải trả cho cỏn bộ cụng nhõn viờn trong danh sỏch của cụng ty và bộ phận cỏn bộ cú hợp đồng thời vụ được hạch toỏn vào TK 334, và hạch toỏn vào TK 338(8) chi phớ nhõn cụng thuờ ngoài phải trả.
Hàng thỏng cụng ty tiến hành trả lương cho cụng nhõn theo đỳng quy định, cũn lương khoỏn căn cứ vào khoản đó được khoỏn cho đội kế toỏn tiến hành tớnh và chia lương cho đội nhưng việc trả lương khoỏn cho đội được thực hiện vào thỏng tiếp theo. Việc trả lương bằng cỏch này đó đem lại hiệu quả cao trong cụng tỏc làm việc, và là biện phỏp để quản lý, theo dừi việc tớnh và trả lương cú đỳng quy chế khụng.
Lương cụng nhõn chớnh thức của cụng ty:
Đối với cụng nhõn chớnh thức của cụng ty bờn cạnh việc họ nhận được khoản tiền lương chớnh sỏch hàng thỏng được tớnh theo lương thời gian, họ cũn được nhận khoản lương khoỏn theo từng cụng trỡnh mà họ thi cụng trong thỏng đú. Chớnh cỏch thức tớnh lương này đó giỳp người lao động cú trỏch nhiệm với cụng tỏc và khuyến khớch cụng nhõn làm tốt cụng việc được giao khoỏn. Hỡnh thức này đó phản ỏnh chớnh xỏc lao động mà cụng nhõn bỏ ra và nú cú vai trũ hết sức to lớn đối với việc nõng cao năng suất lao động của cụng ty.
Với hỡnh thức trả lương theo thời gian thỡ cỏc chứng từ làm cơ sở phỏp lý để tớnh và trả lương đú là bảng chấm cụng, ngày cụng và cấp bậc lương.
Lương cụng nhõn chớnh thức của cụng ty được tớnh căn cứ vào bảng chấm cụng của đội trưởng hay cỏc chủ nhiệm cụng trường chấm cụng gửi về phũng kế hoạch kiểm tra và gửi về phũng kế toỏn để kế toỏn phụ trỏch phần tiền lương tớnh lương phải trả.
Lương chính sách phải trả = Lương CB bq ngày * Số ngày công + Tổng phụ cấp
Lương CB = mức lương tối thiểu * hệ số cấp bậc Lương CB bq ngày = LCB/ 22
Trong đú :
Mức lương tối thiểu là: 830.000 VNĐ
Hệ số cấp bậc căn cứ vào học vị của cụng nhõn viờn.
Tổng phụ cấp bao gồm phụ cấp trỏch nhiệm, phụ cấp lónh đạo, phụ cấp lao động và phụ cấp thõm niờn trong ngành.
Phần lương khoỏn được xỏc định:
Hệ số phõn phối lương khoỏn= hệ số chức danh* hệ số chất lượng* số ngày cụng lương khoỏn.
Tiền lương khoỏn = hệ số phõn phối lương khoỏn * đơn giỏ lương khoỏn Trong đú:
Hệ số chức danh: là hệ số căn cứ vào cấp bậc của cụng nhõn, hệ số này do cụng ty quy định.
Hệ số chất lượng: là căn cứ vào khối lượng giao khoỏn hoàn thành nh thế nào. Loại A cú hệ số là 1; loại B là 0,9 ; loại C là 0,7.
Đơn giỏ lương khoỏn=
Từ bảng tổng hợp thanh toỏn tiền lương hàng thỏng, cuối quý khi cụng trỡnh bỏo doanh thu hoặc đến điểm dừng kỹ thuật thỡ kế toỏn nhập số liệu chi phớ NCTT và mỏy sẽ tự vào bảng kờ chứng từ cho từng cụng trỡnh, đồng thời vào sổ cỏi TK 622 và sổ chi tiết TK 622 cho từng cụng trỡnh.
Đối với tiền lương cụng nhõn hợp đồng thời vụ: Tổng tiền lơng khoán trong tháng
Cụng nhõn hợp đồng thời vụ của cụng ty là những cụng nhõn ký hợp đồng ngắn hạn, chưa được tớnh vào biờn chế của cụng ty. Hệ số cấp bậc cho cụng nhõn thời vụ là 1,những cụng nhõn này ỏp dụng hỡnh thức trả lương khoỏn. Đội trưởng, chủ nhiệm cụng trỡnh thực hiện việc chấm cụng hàng thỏng và gửi về phũng kế hoạch của cụng ty để đối chiếu, rồi chuyển sang phũng kế toỏn để kế toỏn viờn tớnh ra khoản phải trả.
Bảng tớnh lương cơ bản và lương khoỏn rất quan trọng là căn cứ để kế toỏn tiến hành nhập liệu bằng mỏy vào chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào bảng chấm cụng, bảng tớnh lương, bảng thanh toỏn lương, kế toỏn tớnh ra khoản lương phải trả, sau đú từ cỏc chứng từ ghi sổ mỏy sẽ tự động chuyển dữ liệu sang bảng kờ chứng từ tập hợp chi phớ nhõn cụng trực tiếp cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh
Nợ TK 622 – chi phớ nhõn cụng trực tiếp Cú TK 334 – phải trả người lao động Đối với nhõn cụng thuờ ngoài:
Đội trưởng, cỏc chủ nhiệm cụng trỡnh căn cứ vào tiến độ thi cụng mà ký kết hợp đồng thuờ nhõn cụng. Căn cứ vào tớnh chất cụng việc để cú được đơn giỏ hợp lý. Do đặc điểm cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh thường ở xa trụ sở chớnh của cụng ty và do đặc điểm của từng cụng trỡnh thi cụng mà chi phớ nhõn cụng thuờ ngoài ở Cụng ty rất lớn thường chiếm 2/3 CP NCTT. Chi phớ này thường được cỏc đội, cỏc chủ nhiệm cụng trỡnh tập hợp bỏo lờn phũng kế hoạch phờ duyệt và chuyển sang phũng kế toỏn để định khoản và nhập liệu vào mỏy. Căn cứ để tớnh chi phớ nhõn cụng thuờ ngoài là hợp đồng thuờ nhõn cụng, bản xỏc nhận khối lượng cụng việc, và bản quyết toỏn và thanh lý hợp đồng. Do quy định của ngành, chi phớ nhõn cụng thuờ ngoài thường được tớnh hết 100% vào cụng trỡnh, tuy nhiờn chi phớ này phải dựa trờn giỏ trị dự thầu trong hợp đồng kinh tế.
Nợ TK 622 – chi phớ nhõn cụng trực tiếp
Cú TK 338(8) – phải trả phải nộp khỏc
Đối với cụng trỡnh cải tạo nõng cấp đường 35 Súc Sơn, cụng ty giao cho tổ Chu Thị Oanh thực hiện trong 9 thỏng. (Xem bảng thanh toỏn tiền lương của tổ Chu Thị Oanh tại biểu 05) Từ biểu 05 ta thấy lương của đội trưởng Chu Thị Oanh được xỏc định nh sau:
Lương được lĩnh = 170.000 * 22 + 200.000 = 3.940.000 (VNĐ)
Tổng chi phớ nhõn cụng trực tiếp của cụng trỡnh này: 1.129.014.485VNĐ
Sau khi nhập dữ liệu vào mỏy tớnh, mỏy sẽ tự động chuyển sang bảng kờ chứng từ và cuối quý tiến hành tập hợp chi phớ nhõn cụng trực tiếp vào sổ cỏi TK 622, và sổ chi tiết TK 622 riờng cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh(sổ chi tiết TK 622 xem biểu 06). Từ cỏc sổ này là căn cứ cuối kỳ chuyển sang sổ cỏi TK154 cho tất cả cỏc cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh và sổ chi tiết theo từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh của tài khoản này.