Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế tại đơn vị tháng 12/2011:
- Xuất kho nguyên vật liệu chính cho dự án.
NV1: Phiếu xuất kho số PX 1369 Ngày 05/12/2011, xuất kho thang cáp, phụ kiện cho anh Nguyễn Văn Ấn.
Nợ TK 621C (DA Katolec): 25.241.429
Có TK 152: 25.241.429
NV2: Phiếu xuất kho số PX 1360 Ngày 09/12/2011, xuất kho quạt treo CN cho anh Nguyễn Văn.
Nợ TK 621C (DA Katolec): 1.425.000
Có TK 152: 1.425.000
NV3: Phiếu xuất kho số PX 1361 Ngày 13/12/2011, xuất kho nắp đậy, ổ cắm, mặt để làm dự án Katolec.
Nợ TK 621C (DA Katolec): 1.295.457
Có TK 152: 1.295.457
NV4: Phiếu xuất kho số PX 1362 Ngày 13/12/2011, xuất kho phích cắm 3 chấu cho anh Nguyễn Văn Ấn.
Nợ TK 621C (DA Katolec): 562.100
Có TK 152: 562.100
NV5: Phiếu xuất kho số PX 1379 Ngày 15/12/2011, xuất kho ống PVC, phụ kiện.
Nợ TK 621C (DA Katolec): 18.099.584
Có TK 152: 18.099.584
NV6: Phiếu xuất kho số PX 1376 Ngày 22/12/2011, xuất kho quạt Lioa. Nợ TK 621C (DA Katolec): 1.440.000
Có TK 152: 1.440.000
NV7: Phiếu xuất kho số PX 1373 Ngày 26/12/2011, xuất kho miệng gió 1 lớp cho anh Nguyễn Văn Ấn.
Nợ TK 621C (DA Katolec): 912.000
Có TK 152: 912.000
NV8: Phiếu xuất kho số PX 1386 Ngày 27/12/2011, xuất kho ống đàn hồi PVC cho anh Nguyễn Văn Ấn.
Nợ TK 621C (DA Katolec): 1.249.100
Có TK 152: 1.249.100
NV9: Phiếu xuất kho số PX 1249 Ngày 29/12/2011, xuất kho máy điều hòa nhiệt độ.
Nợ TK 621C (DA Katolec): 164.669.576
Có TK 152: 164.669.576
NV10: Phiếu xuất kho số PX 1388 Ngày 31/12/2011, xuất kho chụp thông gió.
Nợ TK 621C (DA Katolec): 2.061.840
Có TK 152: 2.061.840
Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu chính tháng 12/2011 sang tài khoản 154 để tập hợp chi phí và tính giá thành công trình Katolec.
Nợ TK 154 (DA katolec): 216.956.086
Có TK 621C (DA kalotec): 216.956.086
- Xuất kho nguyên vật liệu phụ cho dự án.
NV11: Phiếu xuất kho số PX 1368 Ngày 16/12/2011, xuất kho test hole cho anh Nguyễn Văn Ấn.
Nợ TK 621P(DA Katolec): 3.900.000
Có TK 152: 3.900.000
NV12: Phiếu xuất kho số PX 1380 Ngày 20/12/2011, xuất kho thép góc, thép hộp, thép lập là.
Nợ TK 621P(DA Katolec): 35.446.954
NV13: Phiếu xuất kho số PX 1390 Ngày 20/12/2011, xuất kho ecu, bu lông, đá cắt, đai theo, Ubol.
Nợ TK 621P(DA Katolec): 10.157.140
Có TK 152: 10.157.140
NV13: Phiếu xuất kho số PX 1383 Ngày 25/12/2011, xuất kho thép hộp, lập là, thép U.
Nợ TK 621P(DA Katolec): 51.349.818
Có TK 152: 51.349.818
Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu phụ tháng 12/2011 sang tài khoản 154 để tập hợp chi phí và tính giá thành công trình Katolec.
Nợ TK 154 (DA katolec): 100.853.912
Có TK 621P (DA katolec): 100.853.912
Mẫu 2.1
CÔNG TY TNHH XÂY LẮP ĐIỆN CƠ THUẬN PHÁT Mẫu số: 02 VT
Địa chỉ: Đình Thôn, Mỹ Đình, Từ Liêm, Hà Nội ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO số Ctừ:1369
Ngày 5 tháng 12 năm 2011 Liên: 1
Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Ấn Tài khoản nợ: 621C Đơn vị: NVA - Nguyễn Văn Ấn Tài khoản có: 152 Địa chỉ: Công ty TNHH xây lắp điện cơ Thuận Phát
Lý do xuất kho: Xuất kho thang cáp, phụ kiện - DA Katolec Xuất tại kho ( ngăn lô): KCT - Kho Công ty
Đơn vị tính: VNĐ
Số TT
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ,
sản phẩm, hàng hóa.
Mã vật tư Đvt
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Thang cáp 600×H100, t1.5 THANGC60 m 63 176.491 11.118.933 2 Máng cáp L + nắp W600×H100 MANGL600 cái 2 287.836 575.672 3 Máng T ngang thang cáp Ư600×H100 MANDTW60 cái 2 331.882 663.764
4 Nối thang cáp H100 NOITHANGH cái 50 17.413 870.650
5 Kẹp thang cáp H100 KEPTHAN1 cái 100 5.121 512.100
6 Máng cáp W100×H75×L3000×1.5t cả nắp MANCAP10 m 69 126.606 8.735.814 7 Cút xuống máng kèm nắp W100×H75×t1.5 CUTXUONG cái 9 151.600 1.364.400 8 Nối thang cáp H100 kèm bu lông + êcu +lđ NOITHANG1 cái 32 24.583 786.656
9 Nối xoay thang cáp H100+ bu lông+ êcu+ lđ
NOIXOAYTH cái 40 13.316 532.640
10 Bu lông + êcu + lđ M8×20 BLECULDM bộ 100 808 80.800
Cộng 25.241.429
Ngày...tháng...năm...
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
( ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Trần Tuyết Nhung Trần Tuyết Nhung Nguyễn Thanh Thúy Trần Mỹ Quảng
( Nguồn: Phòng kế toán của công ty)
CÔNG TY TNHH XÂY LẮP ĐIỆN CƠ THUẬN PHÁT Mẫu số S03b – DNN
Địa chỉ: Đình Thôn, Mỹ Đình, Từ Liêm, Hà Nội ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
( Dùng cho hình thức kế toán nhật ký chung)
Từ ngày:01/12/2011 đến ngày: 31/12/2011 Tên tài khoản: Chi phí vật liệu chính
Số hiệu: 621C ( Dự án Katolec) Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu Tk đ/ư Số phát sinh
Số hiệu Ngày tháng Trang
sổ
Stt
dòng Nợ Có
PX1369 05/12/2011
Xuất kho thang cáp, phụ kiện- Nguyễn Văn Ấn- Công ty TNHH xây lắp điện cơ Thuận Phát
1 4 152 25.241.429
PX1360 09/12/2011
Xuất kho quạt treo CN - Nguyễn Văn - Công ty TNHH xây lắp điện cơ Thuận Phát
1 6 152 1.425.000
PX1361 13/12/2011
Xuất kho nắp đậy, ổ cắm, mặt- Công ty TNHH xây lắp điện cơ Thuận Phát.
1 9 152 1.295.457
PX1362 13/12/2011
Xuất kho phích cắm 3 chấu- Nguyễn Văn Ấn - Công ty TNHH xây lắp điện cơ Thuận Phát.
1 10 152 562.100
PX1379 15/12/2011
Xuất kho ống PVC, phụ kiện - Công ty TNHH xây lắp điện cơ Thuận Phát
1 12 152 18.099.584 PX1376 22/12/2011 Xuất kho quạt Lioa- Cty TNHH
Sản xuất và TM Duyên Sử 1 15 152 1.440.000 PX 1373 26/12/2011
Xuất kho miệng gió 1 lớp- Nguyễn Văn Ấn- Công ty TNHH xây lắp điện cơ Thuận Phát
2 18 152 912.000
PX 1386 27/12/2011
Xuất kho ống đàn hồi PVC- Nguyễn Văn Ấn- Công ty TNHH xây lắp điện cơ Thuận Phát
152 1.249.100 PX 1377 29/12/2011 Xuất kho máy điều hòa nhiệt độ 2 21 152 164.669.576 PX 1388 31/12/2011 Xuất kho chụp thông gió 2 23 152 2.061.840
PKT19275 31/12/2011 621C -> 154 2 24 154 216.956.086
Ngày... tháng...năm...
NGƯỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Mẫu 2.3
CÔNG TY TNHH XÂY LẮP ĐIỆN CƠ THUẬN PHÁT Mẫu số S03b – DNN
Địa chỉ: Đình Thôn, Mỹ Đình, Từ Liêm, Hà Nội ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
( Dùng cho hình thức kế toán nhật ký chung)
Từ ngày:01/12/2011 đến ngày: 31/12/2011 Tên tài khoản: Chi phí vật liệu phụ
Số hiệu: 621P ( Dự án Katolec) Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu Tk đ/ư Số phát sinh
Số hiệu Ngày tháng Trang
sổ
Stt
dòng Nợ Có
PX1368 16/12/2011
Xuất kho test hole-Nguyễn Văn - Công ty TNHH xây lắp điện
cơ Thuận Phát
1 2 152 2.963.620
PX1380 20/12/2011
Xuất kho thép góc, thép hộp, thép lập là- Nguyễn Văn - Công ty TNHH xây lắp điện cơ Thuận
Phát
1 4 152 35.446.954
PX1390 20/12/2011
Xuất kho êcu, bu lông, đá cắt, đai treo, Ubolt- Nguyễn Văn - Công ty TNHH xây lắp điện cơ
Thuận Phát
1 6 152 10.157.140
PX1383 25/12/2011
Xuất kho thép hộp, lập là, thép U- Nguyễn Văn - Công ty TNHH xây lắp điện cơ Thuận
Phát 1 9 152 51.349.818 PKT 19275 31/12/2011 621P -> 154 1 12 154 100.853.912 Ngày... tháng...năm...
NGƯỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Nguyễn T Thanh Thúy Nguyễn T Thanh Thúy Trần Mỹ Quảng
( Nguồn: Phòng kế toán của công ty)
TK 621C
TK 152 TK 154 216.956.086 216.956.086 Xuất kho NVL chính cho Kết chuyển CP NVLC dự án
216.956.086 216.956.086
TK 621P
TK 152 TK 154 100.853.912 100.853.912
Xuất kho NVL phụ cho Kết chuyển CP NVLP dự án
100.853.912 100.853.912
Tương tự trình tự hạch toán như trên, có bảng số liệu chi phí NVLTT liên quan đến dự án Kalec năm 2011:
Mẫu 2.4
(Dự án Katolec) ( Đơn vị tính: VNĐ) Ngày tháng CT Diễn giải TK ĐƯ PS Nợ PS Có 31/10 PKT Chi phí NVL C cho dự án Katolec 152 29.635.527 30/11 PKT Chi phí NVL C cho dự án Katolec 152 19.016 .446 31/12 PKT Chi phí NVL C cho dự án Katolec 152 216.956.086 31/12 PKC Kết chuyển CP NVL C dự án Katolec 154 265.608.059 Cộng PS trong năm 265.608.059 265.608.059
( Nguồn: Phòng kế toán của công ty)
Mẫu 2.5 BẢNG TỔNG HỢP CP NVLP (Dự án Katolec) ( Đơn vị tính: VNĐ) Ngày tháng CT Diễn giải TK ĐƯ PS Nợ PS Có 31/10 PKT Chi phí NVL P cho dự án Katolec 152 52.051 .600 30/11 PKT Chi phí NVL P cho dự án Katolec 152 66.543 .567 31/12 PKT Chi phí NVL P cho dự án Katolec 152 100.85 3.912 31/12 PKC Kết chuyển CP NVL P dự án Katolec 154 219.44 9.079 Cộng PS trong năm 219.44 9.079 219.44 9.079
( Nguồn: Phòng kế toán của công ty)
Kế toán chi phí nhân công trực tiếp.
Trong các doanh nghiệp xây lắp do đặc thù của ngành, ngoài chi phí nguyên vật liệu thì chi phí nhân công trực tiếp cũng chiếm một tỷ lệ khá cao
trong tổng chi phí xây lắp công trình. Việc xác định, hạch toán đúng đắn, đầy đủ và kịp thời các chi phí nhân công trực tiếp sẽ giúp cho việc tính giá thành được hợp lý và chính xác. Đồng thời tạo điều kiện cho việc trả lương công nhân viên kịp thời thỏa đáng; khuyến khích người lao động làm việc tốt hơn, đẩy nhanh tiến độ thực hiện, đảm bảo chất lượng công trình.
Chứng từ ban đầu để hạch toán khoản mục nhân công là các bảng chấm công. Bảng chấm công cho biết rõ ngày làm việc thực tế, số ngày ngừng, vắng của từng người. Cuối tháng căn cứ vào bảng chấm công (Mẫu 2.6) , bảng tính lương (Mẫu 2.7 ) kế toán tiền lương sẽ trích lương nhân công trực tiếp sản xuất cho từng dự án, công trình và lên Bảng trích lương tháng 12/2011(Mẫu 2.8). Căn cứ vào bảng trích lương T12/2011 kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm sẽ vào phiếu kế toán số 56 (Mẫu 2.9) để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp sản xuất cho dự án Katolec.
Công ty áp dụng hình thức trả lương: Lương thời gian. Kế toán định khoản:
Nợ TK 622 (DA Katolec): 278.224.191 Có TK 334 : 278.224.191
Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp tháng 12/2011 sang tài khoản 154 để tập hợp chi phí và tính giá thành công trình Katolec.
Nợ TK 154 (DA Katolec): 278.224.191
Mẫu 2.6
PEICO, LTD BẢNG CHẤM CÔNG
Tháng 12 năm 2011
Họ và tên: Nguyễn Văn Tuân Chức vụ: Công nhân MSNV: 8056734832 chữ ký:
Ngày trong tháng Ký hiệu chấm công Giờ làm thêm Tên dự án đang thực hiện
Chi tiết công việc làm thêm
Chữ ký của người phụ trách trực tiếp
Ngày thường Ngày nghỉ
Giờ ngày Giờ đêm Giờ ngày Giờ đêm
1 O Katolec 2 O 2 3 O 4 AH 5 Xp 6 O 3 7 O 8 O 9 O 1 10 O 11 AH 12 O 3 13 Xp 14 O 1 15 Xk 16 O 2 17 O 3 18 AH 19 O 2 20 O 21 O 1 22 O 23 O 2 24 O 25 AH 26 O 3 27 O 28 O 2 29 O 30 O 3 31 Xp Tổng 24 28h h h h Ký hiệu chấm công Ngày Lưu ý: * Nếu làm ca 2 thì ghi rõ O2 * Nếu làm ca 3 thì ghi rõ O3
* Giờ làm thêm ban đêm được tính bắt đầu từ sau 22h đến 6h * Thời gian làm thêm giờ chỉ được tính khi đủ 30' trở lên.
* Nếu ai thực hiện sai các chỉ dẫn trong Quy định ghi bảng công và các chỉ dẫn
ở trên thì CN phải sửa lại bảng công và tự về VP lấy lương.
* Tên dự án đang thực hiện mà ghi sai thì không tính lương cho ngày làm đó.
Ngày làm việc O Nghỉ có xin phép Xp Nghỉ không xin phép Xk Nghỉ chủ nhật AH Nghỉ lễ, tết TH Nghỉ phép năm L Ngày học H Nghỉ chế độ WO Tổng ngày làm 24
Mẫu 2.7
Công ty TNHH xây lắp điện cơ Thuận Phát BẢNG THANH TOÁN TiỀN LƯƠNG
Tháng 12 năm 2011
Họ và tên: Nguyễn Văn Tuân Dự án: Katolec
Chức vụ: Công nhân
Mã số NV: 8056734832
(1) Chi tiết tiền lương (2) Ngày làm việc của tháng này
Số tiền (a) Tiền lương tháng
Tiền lương tháng= (Tiền lương theo hợp đồng 3.500.000 /26 ngày) × số
ngày làm việc trong tháng 3.298.077
(b) Tiền lương làm thêm giờ Ngày làm việc 24
Ngày thường Ngày nghỉ tết 0
Giờ ban ngày 28.0h 706.731 Ngày nghỉ phép 0
Giờ ban đêm 0.0h 0 Ngày nghỉ lễ 0
Ngày nghỉ Ngày nghỉ chế độ 0
Giờ ban ngày 0.0h 0 Tổng cộng 24
Giờ ban đêm 0.0h 0
Ngày lễ
Giờ ban ngày 0.0h 0 Hà nội, ngày tháng năm 2011
Giờ ban đêm 0.0h 0
(c ) Phụ cấp
* Phụ cấp công tác phí đ/tháng 180.769 Tôi đã nhận số tiền lương của tháng này là: 4.677.204 đồng
* Phụ cấp trách nhiêm 0 đ/tháng 0 * Phụ cấp thâm niên 200 000 đ/tháng 180.769 Bằng chữ: ……… * Phụ cấp ăn ca 520 000 đ/tháng 470.000 ……….. * Phụ cấp điện thoại 0 đ/tháng 0 4.836.346 Cộng ( a + b + c )
(d) Các khoản phải khấu trừ Ký, ghi rõ họ tên:
* Thuế thu nhập cá nhân 35.642
* Bảo hiểm xã hội ( 6%) 78.000
* Bảo hiểm y tế ( 4,5 %) 19.500
* Bảo hiểm TN ( 1%) 13.000
* Kinh phí Công đoàn ( 1%) 13.000
Cộng (d) 159.142
Còn lại = ( a + b + c ) - ( d ) 4.677.204
Mẫu 2.8 BẢNG TRÍCH LƯƠNG Tháng 12/2011 Tên dự án lương và phụ cấp Số công làm việc
Bảo hiểm Kinh phí
công đoàn BHTN
BHXH BHYT
Katolec 278.224.191 9.592 8.175.000 1.090.000 1.090.000 1.090.000
( Nguồn: Phòng kế toán của công ty)
Mẫu 2.9
CÔNG TY TNHH XÂY LẮP ĐiỆN CƠ THUẬN PHÁT Số phiếu: 56 Đình Thôn, Mỹ Đình, Từ Liêm, Hà Nội
PHIẾU KẾ TOÁN
Ngày lập: 31/12/2011
STT TÀI
KHOẢN PS NỢ PS CÓ DiỄN GiẢI
622 278.224.191 Trích lương tháng 12/2011 cho DA Katolec 334 278.224.191 Trích lương tháng 12/2011 cho DA Katolec Cộng 278.224.191 278.224.191 Ngày…..tháng…..năm…..
KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP BiỂU
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Nguyễn T Thanh Thúy Nguyễn T Thanh Thúy
( Nguồn: Phòng kế toán của công ty)
TK 622 TK 154 ... ...
TK 334
278.224.191 278.224.191
Tiền lương và phụ cấp lương Kết chuyển CP NCTT trả cho công nhân
588.827.014 588.827.014
Tương tự trình tự hạch toán như trên, có bảng số liệu chi phí nhân công trực tiếp liên quan đến dự án Katolec năm 2011:
BẢNG TỔNG HỢP CP NCTT (Dự án Katolec) (Đơn vị tính: VNĐ) Ngày tháng CT Diễn giải TK ĐƯ PS Nợ PS Có
31/10 PKT Lương trả công nhân trực
tiếp thi công CT Katolec 334
136.05 5.913 30/11 PKT Lương trả công nhân trực
tiếp thi công CT Katolec 334
174.54 6.910 31/12 PKT Lương trả công nhân trực
tiếp thi công CT Katolec 334
278.22 4.191 31/12 PKC Kết chuyển CPNCTT CT Katolec 154 588.827. 014 Cộng PS trong năm 588.827.014 588.827.014
( Nguồn: Phòng kế toán của công ty)
Kế toán chi phí sản xuất chung. Chi phí sản xuất chung gồm:
- Chi phí lương và các khoản trích theo lương. - Chi phí phân bổ công cụ dụng cụ.
- Chi phí khấu hao TSCĐ.
- Chi phí ăn ca, điện thoại, xăng xe...
Căn cứ vào bảng trích lương tháng 12/2011 kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm vào phiếu kế toán số 56 (Mẫu 2.11) để hạch toán Bảo hiểm thất nghiệp của dự án Katolec.
Có TK 3385 : 1.090.000
Mẫu 2.11
CÔNG TY TNHH XÂY LẮP ĐIỆN CƠ THUẬN PHÁT Số phiếu: 56 Đình Thôn, Mỹ Đình, Từ Liêm, Hà Nội
PHIẾU KẾ TOÁN
Ngày lập: 31/12/2011
STT TÀI KHOẢN PS NỢ PS CÓ DiỄN GiẢI
627 1.090.000 Trích BHTN tháng 12/2011 cho DA Katolec 3385 1.090.000 Trích BHTN tháng 12/2011 cho DA Katolec Cộng 1.090.000 1.090.000
Ngày....tháng....năm...
KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP BIỂU
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Nguyễn T Thanh Thúy Nguyễn T Thanh Thúy
( Nguồn: Phòng kế toán của công ty)
Căn cứ vào bảng trích lương tháng 12/2011 kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm vào phiếu kế toán số 56 (Mẫu 2.12) để hạch toán Bảo hiểm xã hội của dự án Katolec.
Nợ TK 627 (DA Katolec): 8.175.000 Có TK 3383 : 8.175.000
Mẫu 2.12
Đình Thôn, Mỹ Đình, Từ Liêm, Hà Nội
PHIẾU KẾ TOÁN
Ngày lập: 31/12/2011
STT TÀI
KHOẢN PS NỢ PS CÓ DIỄN GIẢI
627 8.175.000 Trích BHXH tháng 12/2011 cho DA Katolec
3383 8.175.000 Trích BHXH tháng 12/2011 cho DA