Khi KTV phụ trách phần hành nợ phải thu khách hàng kết thúc phần hành của mình, KTV tập hợp toàn bộ tài liệu thu thập và giấy tờ làm việc để tiến hành lưu file. Nhóm trưởng soát xét lại lần cuối cùng tất cả các phần hành trước khi đưa ra kết luận chung cho cuộc kiểm toán. Những ghi chép kiến nghị hợp lý của KTV sẽ được ghi nhận trong Báo cáo kiểm toán và thư quản lý sau khi trao đổi thảo luận với khách hàng.
• Báo cáo kiểm toán của KTV
Công ty TNHH Tư vấn kế toán và kiểm toán Việt Nam 160 Phương Liệt – Quận Thanh Xuân – Hà Nội
Số: /BCKT-TC
BÁO CÁO KIỂM TOÁN
Về báo cáo tài chính năm 2010 của công ty TNHH ABC
Kính gửi: Hội đồng quản trị và Tổng giám đốc Công ty TNHH ABC
Chúng tôi đã kiểm toán báo cáo tài chính gồm: Bảng cân đối kế toán tại ngày 31/12/2010, Báo cáo kết quả kinh doanh, và thuyết minh báo cáo tài chính năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2010 được lập bởi công ty TNHH ABC được trình bày từ trang 5 đến trang 18 kèm theo.
Việc lập và trình bày báo cáo tài chính này thuộc trách nhiệm của Giám đốc công ty. Trách nhiệm của chúng tôi là đưa ra ý kiến về báo cáo này căn cứ trên kết quả kiểm toán của chúng tôi.
Cơ sở ý kiến:
Chúng tôi đã thực hiện công việc kiểm toán theo các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam. Các chuẩn mực này yêu cầu công việc lập kế hoạch và thực hiện để có sự đảm bảo hợp lý rằng báo cáo tài chính không còn chứa đựng những sai sót trọng yếu. Chúng tôi thực hiện việc kiểm tra theo phương pháp chọn mẫu và áp dụng các thử nghiệm cần thiết, các bằng chứng xác minh những thông tin trong
Chuyên đề tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng
báo cáo tài chính; Đánh giá việc tuân thủ các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành (hoặc đã được chấp nhận), các nguyên tắc và phương pháp ước tính kế toán được áp dụng, các ước tính và xét đoán tính quan trọng của Giám đốc cũng nhyw cách trình bày tổng quát các báo cáo tài chính. Chúng tôi cho rằng công việc kiểm toán của chúng tôi đã đưa ra những cơ sở hợp lý để làm căn cứ cho chúng tôi.
Ý kiến của KTV:
Theo ý kiến của chúng tôi, báo cáo tài chính đã phản ánh trung thực hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của Công ty TNHH ABC tại ngày 31/12/2010, phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán Việt Nam hiện hành và các quy định pháp lý có liên quan.
Hà Nội ngày 02/03/2010 Công ty TNHH Tư vấn Kế toán và Kiểm toán Việt Nam Giám đốc Kiểm toán viên
Nguyễn Minh Hải Trần Trí Dũng Chứng chỉ KTV số: Chứng chỉ KTV số :
Hình 2. Báo cáo kiểm toán công ty TNHH ABC
• Soạn thảo thư quản lý
Căn cứ kết quả của các bước kiểm toán cụ thể đã được thực hiện trong quá trình khảo sát, đánh giá về hệ thống kế toán và hệ thống KSNB của đơn vị cùng với kết quả khảo sát cơ bản liên quan đến các thông tin trên BCTC , KTV dự thảo Thư quản lý.
Dự thảo Thư quản lý được các cấp Trưởng nhóm, Ban giám đốc xem xét trước khi trao đổi với khách hàng.
Chuyên đề tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng
Công ty TNHH Tư vấn Kế toán và Kiểm toán Việt Nam 160 Phương Liệt – Quận Thanh Xuân – Hà Nội
THƯ QUẢN LÝ
Kính gửi ông : Nguyễn Việt Thắng
Chủ tịch kiêm Tổng Giám đốc diều hành công ty TNHH ABC Thưa quý ông!
Chúng tôi, Công ty TNHH Tư vấn Kế toán và Kiểm toán Việt Nam (AVA) đã hoàn thành công việc kiểm toán BCTC cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2010 của quý công ty.
Trong quá trình kiểm toán, chúng tôi đã soát xét hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty và các ghi chép cho năm tài chính nói trên. Kèm theo thư này là các nhận xét về những điểm tồn tại và những gợi ý của chúng tôi nhằm trợ giúp ban giám đốc công ty hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ và hệ thống kế toán. Nội dung quản lý:
1. Quản lý và theo dõi TSCĐ
TSCĐ của công ty chưa được gắn thẻ TSCĐ đầy đủ dẫn tới việc khó khăn khi quản lý tài sản, dễ hạch toán nhầm, khó phát hiện khi tài sản bị mất. Để khắc phục, công ty nên gắn thẻ TSCĐ cho tất cả các TSCĐ đang sử dụng.
2. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Công ty chưa lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho năm tài chính kết thúc tại ngày 31/12/2010. đề nghị công ty nhanh chóng hoàn thành báo cáo lưu chuyển tiền tệ của năm tài chính này để ban Giám đốc những người sử dụng thông tin có cái nhìn đầy đủ hơn về tình hình tài chính của công ty.
Ý kiến của công ty:
Nhất trí với ý kiến của KTV về 02 nội dung trên.
Chúng tôi muốn bầy tỏ sự cảm ơn tới ông Tổng giám đốc, bà Kế toán trưởng công ty cùng các nhân viên đã hợp tác và giúp đỡ chúng tôi trong thời gian tiến hành kiểm toán.
Hình 3. Thư quản lý công ty TNHH ABC