3331 152, 153, 156 T.GTGT phải nộp Người mua thanh tốn
1.6.6Phương pháp hạch tốn kế tốn một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu [6]
Cuối kỳ kế tốn hoặc cuối kỳ kế tốn giữa niên độ (đối với doanh nghiệp cĩ lập báo cáo tài chính giữa niên độ), doanh nghiệp căn cứ các khoản nợ phải thu được xác
định là khơng chắc chắn thu được (Nợ phải thu khĩ địi), kế tốn tính, xác định số dự
phịng nợ phải thu khĩ địi cần trích lập hoặc hồn nhập. Nếu số dự phịng nợ phải thu khĩ địi cần trích lập ở kỳ kế tốn này lớn hơn số dự phịng nợ phải thu khĩ địi đã trích lập ở kỳ kế tốn trước chưa sử dụng hết, thì số chênh lệch lớn hơn được hạch tốn vào chi phí, ghi
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Cĩ TK 139 - Dự phịng phải thu khĩ địi.
Nếu số dự phịng phải thu khĩ địi cần trích lập ở kỳ kế tốn này nhỏ hơn số dự
phịng phải thu khĩ địi đã trích lập ở kỳ kế tốn trước chưa sử dụng hết, thì số chênh lệch được hồn nhập ghi giảm chi phí, ghi:
Nợ TK 139 - Dự phịng phải thu khĩ địi
Cĩ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (Chi tiết hồn nhập dự phịng phải thu khĩ địi).
Các khoản nợ phải thu khĩ địi khi xác định thực sự là khơng địi được được phép xố nợ. Việc xố nợ các khoản nợ phải thu khĩ địi phải theo chính sách tài chính hiện hành. Căn cứ vào quyết định xố nợ về các khoản nợ phải thu khĩ địi, ghi:
Nợ TK 139 - Dự phịng phải thu khĩ địi (Nếu đã lập dự phịng) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (Nếu chưa lập dự phịng)
Cĩ TK 131 - Phải thu của khách hàng Cĩ TK 138 - Phải thu khác.
Đồng thời ghi vào bên Nợ TK 004 “Nợ khĩ địi đã xử lý” (Tài khoản ngồi Bảng Cân đối kế tốn).
Đối với những khoản nợ phải thu khĩ địi đã được xử lý xố nợ, nếu sau đĩ lại thu hồi được nợ, kế tốn căn cứ vào giá trị thực tế của khoản nợđã thu hồi được, ghi:
Nợ các TK 111, 112,. . .
Cĩ TK 711 - Thu nhập khác.
Đồng thời ghi vào bên Cĩ TK 004 “Nợ khĩ địi đã xử lý” (Tài khoản ngồi Bảng Cân đối kế tốn).
Các khoản nợ phải thu khĩ địi cĩ thể được bán cho Cơng ty mua, bán nợ. Khi doanh nghiệp hồn thành thủ tục bán các khoản nợ phải thu (đang phản ánh trên Bảng Cân đối kế tốn) cho Cơng ty mua, bán nợ và thu được tiền, ghi:
Nợ các TK 111, 112,. . . (Số tiền thu được từ việc bán khoản nợ phải thu)
Nợ TK 139 - Dự phịng phải thu khĩ địi (Số chênh lệch được bù đắp bằng khoản dự phịng phải thu khĩ địi)
Nợ các TK liên quan (Số chênh lệch giữa giá gốc khoản nợ phải thu khĩ địi với số
tiền thu được từ bán khoản nợ và số đã được bù đắp bằng khoản dự phịng phải thu khĩ địi theo quy định của chính sách tài chính hiện hành)