18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu
2.2.2.3 Ghi nhận doanh thu cho hợp đồng chính
Theo hợp đồng kinh tế số 21/HĐKT giữa công ty TNHH TV-TK-XD Bình Doanh với Công ty TNHH SHING MARK VINA về việc thi công xây dựng công trình Công ty TNHH SHING MARK VINA ngày 29/03/2010, với giá trị hợp đồng 11.550.499.400đ, sau khi ký kết hợp đồng ngày 29/03 kế toán viết hoá đơn phản ánh số tiền phải thu khách hàng:
Nợ TK 131: 3.465.149.820 Có TK 3371: 3.150.136.200 Có TK 3331: 315.013.620
- Ngày 10/04, khách hàng chuyển khoản cho công ty, kế toán hạch toán: Nợ TK 112: 3.465.149.820
Có TK 131: 3.465.149.820
- Ngày 10/04/2010, công ty tiến hành khởi công xây dựng và vào ngày 17/06, công ty hoàn tất xong phần móng, cột bê tông, có biên bản xác nhận của phòng kỹ thuật, kế toán viết hóa đơn phản ánh số tiền phải thu khách hàng (30% trị giá hợp đồng):
Nợ TK 131: 3.465.149.820 Có TK 3371: 3.150.136.200 Có TK 3331: 315.013.620
- Ngày 05/07, khách hàng thanh toán tiền: Nợ TK 112: 3.465.149.820
Có TK 131: 3.465.149.820
- Ngày 28/07, công ty thi công xong phần sân đường nội bộ, có xác nhận của phòng kỹ thuật, kế toán tiếp tục viết hóa đơn phản ánh số tiền phải thu khách hàng (20% trị giá hợp đồng):
Nợ TK 131: 2.310.099.880 Có TK 3371: 2.100.090.800 Có TK 3331: 210.009.080
- Ngày 12/10 khách hàng thanh toán tiền: Nợ TK 112: 2.310.099.880
Có TK 131: 2.310.099.880
- Ngày 15/12/2010, công ty lợp xong công trình, có xác nhận của phòng kỹ thuật, kế toán tiến hành viết hóa đơn phản ánh số tiền phải thu khách hàng:
Nợ TK 131: 1.732.574.910 Có TK 3371: 1.575.068.100 Có TK 3331: 157.506.810
Ngày 31/12/2010, cuối năm tài chính, công trình chưa nghiệm thu hoàn thành, kế toán xác định doanh thu theo phương pháp “Tỉ lệ phần trăm chi phí thực tế đã phát sinh của phần công việc đã hoàn thành tại một thời điểm so với tổng chi phí dự toán của hợp đồng”.
Năm thứ nhất Tổng doanh thu với giá cố định ban
đầu ghi trong hợp đồng (HĐ 21/HĐKT)
10.500.454.000 Doanh thu hợp đồng tăng thêm (PL01) 1.150.865.000
Tổng doanh thu của hợp đồng 11.651.310.000
Chi phí thực tế của hợp đồng đã phát sinh luỹ kếđến cuối năm
8.106.350.488
Chi phí còn phải chi theo dự toán 2.872.394.012
Tổng chi phí dự toán của hợp đồng 11.068.201.100
Lãi dự tính 583.108.900
(Nguồn: Phòng Kế toán công ty TNHH TV-TK-XD Bình Doanh)
Chi phí phát sinh thực tế luỹ kế