3. Cho điểm của cán bộ hƣớng dẫn (ghi bằng cả số và chữ):
1.2.4. Kế toán chi phí quản lý kinh doanh
Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản sử dụng: Tài khoản 642 – Chi phí quản lý kinh doanh, phản ánh các khoản chi phí quản lý kinh doanh bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
+ Tài khoản 6421 - Chi phí bán hàng phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, bao gồm các khoản chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, chi phí hội nghị khách hàng, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa, chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển sản phẩm, hàng hóa, khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động bán hàng...
+ Tài khoản 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp phản ánh những chi phí hành chính và chi phí quản lý chung của doanh nghiệp bao gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp; bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp; thuế nhà đất, thuế môn bài, khoản lập dự phòng nợ phải thu khó đòi;
Cuối kỳ, kết chuyển trị giá vốn của hàng xuất bán
Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Trích dự phòng giảm giá hàng tồn kho
dõi chi tiết đối với từng loại chi phí. - Tài khoản 6421 “ Chi phí bán hàng” gồm:
+ Chi phí nhân viên bán hàng Chi phí vật liệu, bao bì
Chi phí dụng cụ, đồ dùng Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí bảo hành
Chi phí dịch vụ mua ngoài Chi phí bằng tiền khác
- Tài khoản 6422 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” gồm: Chi phí nhân viên quản lý
Cho phí vật liệu quản lý Chi phí đồ dùng văn phòng Chi phí khấu hao TSCĐ Thuế, phí và lệ phí Chi phí dự phòng
Chi phí dịch vụ mua ngoài Chi phí bằng tiền khác
Quy trình hạch toán:
Sơ đồ số 1.9:
KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ KINH DOANH
TK 111,112,331 TK 642 TK 111,112,138 TK 133 TK 142,242,335 TK 352 TK 214 TK 334,338 TK 911 TK 351,352 TK 1592
Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền
Thuế GTGT (nếu có)
Phân bổ dần hoặc trích trước vào chi phí
Trích khấu hao TSCĐ dùng cho bán hàng, quản lý doanh nghiệp
Tiền lương,phụ cấp, BHXH,BHYT,KPCĐ của bộ phận quản lý và bán hàng
Trích quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm, trích dự phòng phải trả
Trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi
Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi
Các khoản giảm chi phí kinh doanh
Hoàn nhập dự phòng phải trả (bảo hành sp, tái cơ cấu DN)
Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh phát sinh