3. Cho điểm của cán bộ hƣớng dẫn (ghi bằng cả số và chữ):
1.2.5. Kế toán doanh thu,chi phí tài chính
1.2.5.1. Kế toán doanh thu tài chính
Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản 515 “ Doanh thu hoạt động tài chính”: Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.
- Doanh thu hoạt động tài chính gồm:
+ Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hóa, dịch vụ;…
+ Cổ tức, lợi nhuận được chia;
+ Thu nhập về hoạt động đầu tư mua bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn.
+ Thu nhập về thu hồi thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư vào công ty con, đầu tư vốn khác;
+ Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác; + Lãi tỷ giá hối đoái;
+ Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ; + Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn;
+ Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác.
Doanh thu hoạt động tài chính được phản ánh trên tài khoản 515 bao gồm khoản doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác được coi là thực hiện trong kì, không phân biệt các khoản thu đó thực tế đã thu được tiền hay sẽ thu được tiền.
- Cuối kỳ, doanh thu tài chính phát sinh trong kỳ được kết chuyển sang bên Có của TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. TK 515 không có số dư.
Sơ đồ số 1.10
KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH
TK515 TK 111,112,138 TK 911 TK 1112,1122 TK 121,221 TK 331 TK 3387 TK 413
Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
Lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay, lãi trái phiếu, cổ tức được chia
TK1111,1121, 152,156,211,241,642
Bán ngoại tệ hoặc mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ bằng ngoại tệ (Tỷ giá ghi sổ) (Tỷ giá thực tế)
Lãi tỷ giá, lãi bán ngoại tệ
Dùng cổ tức, lợi nhuận được chia bổ sung vốn góp
Chiết khấu thanh toán được hưởng
Phân bổ dần lãi vay do bán hàng trả chậm, lãi nhận trước
Kết chuyển lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư cuối kỳ của hoạt động sản xuất kinh
1.2.5.2. Kế toán chi phí tài chính
Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản 635 “ Chi phí tài chính”:Tài khoản này phản ánh những chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán…Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái…
- Tài khoản 635 phải được hạch toán chi tiết cho từng nội dung chi phí. - Không hạch toán vào tài khoản 635 những nội dung chi phí sau đây: + Chi phí phục vụ cho việc sản xuất sản phẩm, cung cấp dịch vụ. + Chi phí quản lý kinh doanh;
+ Chi phí kinh doanh bất động sản; + Chi phí đầu tư xác định cơ bản;
+ Các khoản chi phí khác được trang trải bằng nguồn kinh phí khác; + Chi phí tài chính khác.
- Cuối kỳ, tổng chi phí tài chính phát sinh trong kỳ được kết chuyển sang bên Nợ của TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. TK 635 không có số dư.
KẾ TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH TK 111,112,242,335 TK 635 TK 1591,229 TK 1591,229 TK 121,221,222, 223,228 TK 111,112 TK 911 TK1112,1122 TK 413
Trả lãi tiền vay, phân bổ lãi mua, hàng trả chậm, trả góp
Dự phòng giảm giá đầu tư
Lỗ về các khoản đầu tư
Tiền thu về bán các khoản đầu tư
Chi phí hoạt động liên doanh liên kết
Bán ngoại tệ (giá ghi sổ)
( Lỗ về bán ngoại tệ)
Kết chuyển lỗ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục có gốc ngoại tệ cuối kỳ
Hoàn nhập số chênh lệch dự phòng giảm gia đầu tư