3. Cho điểm của cán bộ hƣớng dẫn (ghi bằng cả số và chữ):
1.2.6. Kế toán thu nhập khác, chi phí khác
1.2.6.1. Kế toán thu nhập khác
Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản 711 “ Thu nhập khác”: tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
- Thu nhập khác của doanh nghiệp gồm: + Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ;
+ Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, tài sản cố định đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác;
+ Thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê tài sản;
+ Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng; + Thu tiền các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ;
+ Các khoản thuế được ngân sách nhà nước hoàn lại; + Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ;
+ Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ không tính trên doanh thu( nếu có)
+ Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, các nhân tặng cho doanh nghiệp;
+ Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên.
- Cuối kì, tổng số phát sinh của khoản thu nhập khác sẽ được kết chuyển sang bên Có của tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh. Tài khoản 711 không có số dư.
Sơ đồ hạch toán: ( sơ đồ 1.14) KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC TK 333(3331) TK 711 TK111,112,131,… TK 911 TK 331,338 TK 111,112 TK 338,334 152,156,211,.. TK 111,112 Số thuế GTGT phải nộp theo pp trực tiếp của số
thu nhập khác
Thu nhập thanh lý, nhượng bán TSCĐ TK 333(3331)
(Nếu có)
Các khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ, quyết định xóa ghi vào thu nhập khác
-Khi thu được các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ
-Thu tiền bảo hiểm công ty bảo hiểm được bồi thường.
-Thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng. -Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến bán hàng, cung cấp dịch vụ không tính vào doanh thu.
-
Tiền phạt khấu trừ vào tiền ký cược, ký quỹ của người ký cược ký quỹ
Được tài trợ, biếu tặng vật tư hàng hóa, TSCĐ
Các khoản hoàn thuế được tính vào thu nhập khác
Cuối kỳ, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát
1.2.6.2. Kế toán chi phí khác
Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản 811 “ Chi phí khác” : tài khoản này phản ánh những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với các hoạt động thông thường của doanh nghiệp.
- Chi phí khác của doanh nghiệp gồm:
+ Chi phí thanh lý,nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán (nếu có)
+Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vât tư, hàng hóa, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác:
+ Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, + Bị phạt thuế, truy thu thuế.
+ Các khoản chi phí khác còn lại như chi khắc phục sự cố rủi ro trong kinh doanh….
- Cuối kỳ, toàn bộ chi phí khác phát sinh trong kỳ được kết chuyển sang bên Nợ của tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Quy trình hạch toán: Sơ đồ số 1.15: KẾ TOÁN CHI PHÍ KHÁC. TK 214 TK 811 TK 911 TK 211,213 TK 111,112,331 TK 133 TK 111,112,333 TK 111,112,141,338 Ghi giảm TSCĐ do
thanh lý, nhượng bán Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán
Chi phí phát sinh từ hoạt động nhượng bán, thanh lý
Thuế GTGT (nếu có)
Các khoản phạt do vi phạm hợp đồng, vi phạm pháp luật, bị phạt thuế, truy thu thuế
Các chi phí khác phát sinh như chi phi khắc phục rủi ro trong kinh doanh….
Cuối kỳ, kết chuyển chi phí khác phát sinh trong kỳ