3. Cho điểm của cỏn bộ hƣớng dẫn (ghi bằng cả số và chữ):
1.2.2.3. Tổ chức kế toỏn chi phớ quản lý kinh doanh
Tựy theo đặc điểm kinh doanh, yờu cầu quản lý của từng đơn vị TK 642 cú thể mở chi tiết theo từng loại chi phớ như: chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp. Trong từng loại chi phớ được theo dừi chi tiết theo từng nội dung chi phớ:
Chi phớ bỏn hàng: Là toàn bộ chi phớ phỏt sinh trong quỏ trỡnh bỏn sản phẩm, hàng húa và cung cấp dịch vụ:
- Chi phớ nhõn viờn - Chi phớ vật liệu bao bỡ - Chi phớ dụng cụ, đồ dựng
- Chi phớ khấu hao tài sản cố định - Chi phớ dự phũng
- Chi phớ dịch vụ mua ngoài - Chi phớ bằng tiền khỏc
Chi phớ quản lý doanh nghiệp: Là toàn bộ chi phớ cú liờn quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chớnh và quản lý điều hành chung toàn doanh nghiệp.
- Chi phớ nhõn viờn quản lý - Chi phớ vật liệu quản lý - Chi phớ đồ dựng văn phũng - Chi phớ khấu hao tài sản cố định - Thuế phớ, lệ phớ
- Chi phớ dự phũng
- Chi phớ dịch vụ mua ngoài - Chi phớ bằng tiền khỏc
Chứng từ sử dụng
- Bảng phõn bổ tiền lương và BHXH
Tài khoản sử dụng: TK 642 “Chi phớ quản lý kinh doanh”
Cỏc tài khoản cấp 2:
TK 6421 – Chi phớ bỏn hàng
TK 6422 – Chi phớ quản lý doanh nghiệp
Kết cấu tài khoản
Tài khoản 642 “Chi phớ quản lý kinh doanh”
- Chi phớ quản lý kinh doanh phỏt sinh trong kỳ
- Cỏc khoản ghi giảm chi phớ quản lý kinh doanh trong kỳ
- Kết chuyển chi phớ quản lý kinh doanh vào bờn Nợ TK 911 “Xỏc định kết quả kinh doanh”
Tổng phỏt sinh Nợ Tổng phỏt sinh Cú
Tài khoản này khụng cú số dư đầu và cuối kỳ
Sơ đồ 1.10:
Kế toỏn chi phớ quản lý kinh doanh
111, 112, 331 642 – Chi phớ quản lý kinh doanh 111, 112, 138
Chi phớ dịch vụ mua ngoài và chi phớ khỏc bằng tiền
133
Thuế GTGT cỏc khoản giảm trừ chi phớ (nếu cú) kinh doanh
152, 153, 611
Chi phớ vật liệu, dụng cụ xuất dựng phục vụ cho bộ phận bỏn hàng,
quản lý doanh nghiệp
142, 242, 335
Phõn bổ dần hoặc trớch trước vào chi 352
phớ quản lý kinh doanh
214 hoàn nhập dự phũng phải trả Trớch khấu hao TSCĐ dựng cho bỏn (bảo hành SP, tỏi cơ cấu DN)
hàng, quản lý doanh nghiệp
334, 338
Tiền lương, phụ cấp, tiền tăng ca và BHXH, BHYT, KPCĐ của bộ phận
quản lý doanh nghiệp
911 351, 352
Trớch lập quỹ dự phũng trợ cấp mất việc
làm, trớch lập dự phũng phải trả Cuối kỳ kết chuyển chi phớ quản lý kinh doanh phỏt sinh trong kỳ
1529
Trớch lập quỹ dự phũng nợ phải thu khú đũi