3. Cho điểm của cỏn bộ hƣớng dẫn (ghi bằng cả số và chữ):
1.2.3. Tổ chức kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh
Chứng từ sử dụng
- Phiếu kế toỏn
- Chứng từ liờn quan khỏc
Tài khoản sử dụng
TK 911 “Xỏc định kết quả kinh doanh” TK 821 “Chi phớ thuế TNDN”
TK 421 “Lợi nhuận chƣa phõn phối”
Cỏc tài khoản khỏc cú liờn quan
Kết cấu tài khoản
Tài khoản 911 “Xỏc định kết quả kinh doanh”
- Giỏ vốn của sản phẩm, hàng húa, bất động sản đầu tư đó bỏn và dịch vụ đó cung cấp.
- Chi phớ hoạt động tài chớnh. - Chi phớ khỏc.
- Chi phớ quản lý kinh doanh.
- Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Kết chuyển lói
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng húa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đó bỏn trong kỳ.
- Doanh thu hoạt động tài chớnh. - Thu nhập khỏc.
- Khoản ghi giảm chi phớ thuế TNDN
- Kết chuyển lỗ
Tổng phỏt sinh Nợ Tổng phỏt sinh Cú
Tài khoản này khụng cú số dư đầu và cuối kỳ
Sơ đồ 1.12: Kế toỏn chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp
111, 112 3334 821 – Chi phớ thuế TNDN 911
Chi nộp thuế TNDN Hàng quý tạm tớnh thuế TNDN K/c chi phớ thuế TNDN nộp, điều chỉnh bổ sung thuế
TNDN phải nộp
Điều chỉnh giảm khi số thuế tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp
Sơ đồ 1.13:
Kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh
632 911 – Xỏc định kết quả kinh doanh 511, 515, 711
Kết chuyển giỏ vốn
Cuối kỳ kết chuyển doanh thu, thu nhập tài chớnh và thu nhập khỏc
635
Kết chuyển chi phớ tài chớnh
642
421
Kết chuyển chi phớ QLKD
Kết chuyển lỗ phỏt sinh trong kỳ
811
Kết chuyển chi phớ khỏc
821
Kết chuyển chi phớ thuế TNDN
421
1.3. Tổ chức luõn chuyển chứng từ, sổ sỏch trong kế toỏn doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp
1.3.1. Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung
Đặc trƣng cơ bản: Tất cả cỏc nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tõm là sổ Nhật ký chung, theo trỡnh tự thời gian phỏt sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toỏn) của nghiệp vụ đú. Sau đú lấy số liệu trờn cỏc sổ Nhật ký để ghi Sổ cỏi theo từng nghiệp vụ phỏt sinh.
Cỏc loại sổ: Sổ Nhật ký chung; sổ Nhật ký đặc biệt; Sổ Cỏi; Cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết…
Sơ đồ 1.14: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung
Ghi chỳ:
: Kiểm tra đối chiếu : Ghi hàng ngày Chứng từ gốc Nhật ký chung Sổ cỏi Bảng cõn đối tài khoản Sổ thẻ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Nhật ký đặc biệt
- Hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ đó kiểm tra được dựng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đú căn cứ số liệu đó ghi trờn sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cỏi theo cỏc tài khoản kế toỏn phự hợp. Nếu đơn vị cú mở sổ, thẻ kế toỏn chi tiết thỡ đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, cỏc nghiệp vụ phỏt sinh được ghi vào cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết liờn quan.
- Trường hợp đơn vị mở cỏc sổ Nhật ký đặc biệt thỡ hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ được dựng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liờn quan. Định kỳ (3, 5, 10... ngày) hoặc cuối thỏng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phỏt sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào cỏc tài khoản phự hợp trờn Sổ Cỏi, sau khi đó loại trừ số trựng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu cú).
- Cuối thỏng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trờn Sổ Cỏi, lập Bảng cõn đối số phỏt sinh. Sau khi đó kiểm tra đối chiếu khớp, đỳng số liệu ghi trờn Sổ Cỏi và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết) được dựng để lập cỏc Bỏo cỏo tài chớnh.Về nguyờn tắc, Tổng số phỏt sinh Nợ và Tổng số phỏt sinh Cú trờn Bảng cõn đối số phỏt sinh phải bằng Tổng số phỏt sinh Nợ và Tổng số phỏt sinh Cú trờn sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và cỏc sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đó loại trừ số trựng lặp trờn cỏc sổ Nhật ký đặc biệt) cựng kỳ.
1.3.2. Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký - Sổ cỏi
Đặc trƣng cơ bản: Cỏc nghiệp vụ kinh tế tài chớnh phỏt sinh được kết hợp ghi chộp theo trỡnh tự thời gian và theo nội dung kinh tế trờn cựng một quyển kế toỏn tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký – Sổ cỏi. Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký – Sổ cỏi là cỏc chứng từ kế toỏn hoặc bảng chứng từ kế toỏn cựng loại.
Sơ đồ 1.15: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức Nhật ký – Sổ cỏi
Hàng ngày, kế toỏn căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại đó được kiểm tra và được dựng làm căn cứ ghi sổ, trước hết xỏc định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Cú để ghi vào Sổ Nhật ký - Sổ Cỏi. Số liệu của mỗi chứng từ (hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại) được ghi trờn một dũng ở cả 2 phần Nhật ký và phần Sổ Cỏi. Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn được lập cho những chứng từ cựng loại (Phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất, phiếu nhập…) phỏt sinh nhiều lần trong một ngày hoặc định kỳ 1 đến 3 ngày. Chứng từ kế toỏn và Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại sau khi đó ghi Sổ Nhật ký - Sổ Cỏi, được dựng để ghi vào sổ, thẻ kế toỏn chi tiết cú liờn quan.
Cuối thỏng, sau khi đó phản ỏnh toàn bộ chứng từ kế toỏn phỏt sinh trong thỏng vào Sổ Nhật ký - Sổ Cỏi và cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết, kế toỏn tiến hành cộng số liệu của cột số phỏt sinh ở phần Nhật ký và cỏc cột Nợ, cột Cú của từng tài khoản ở phần Sổ Cỏi để ghi vào dũng cộng phỏt sinh cuối
Chứng từ kế toỏn Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại Sổ , thẻ kế toỏn chi tiết Nhật ký- Sổ cỏi Bảng tổng hợp chi tiết
ra số phỏt sinh luỹ kế từ đầu quý đến cuối thỏng này. Căn cứ vào số dư đầu thỏng (đầu quý) và số phỏt sinh trong thỏng (trong quý) kế toỏn tớnh ra số dư cuối thỏng (cuối quý) của từng tài khoản trờn Nhật ký - Sổ Cỏi.
Khi kiểm tra, đối chiếu số cộng cuối thỏng (cuối quý) trong Sổ Nhật ký - Sổ Cỏi phải đảm bảo cỏc yờu cầu sau:
Tổng số tiền của cột “Phỏt sinh” ở phần Nhật ký
= Tổng số phỏt sinh Nợ
của tất cả cỏc Tài khoản =
Tổng số phỏt sinh Cú của tất cả cỏc Tài khoản
Tổng số dư Nợ cỏc Tài khoản = Tổng số dư Cú cỏc Tài khoản.
Cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết cũng phải được khoỏ sổ để cộng số phỏt sinh Nợ, số phỏt sinh Cú và tớnh ra số dư cuối thỏng của từng đối tượng. Căn cứ vào số liệu khoỏ sổ của cỏc đối tượng lập “Bảng tổng hợp chi tiết" cho từng tài khoản. Số liệu trờn “Bảng tổng hợp chi tiết” được đối chiếu với số phỏt sinh Nợ, số phỏt sinh Cú và Số dư cuối thỏng của từng tài khoản trờn Sổ Nhật ký - Sổ Cỏi.
Số liệu trờn Nhật ký - Sổ Cỏi và trờn “Bảng tổng hợp chi tiết” sau khi khúa sổ được kiểm tra, đối chiếu nếu khớp, đỳng sẽ được sử dụng để lập bỏo cỏo tài chớnh.
1.3.3. Hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ
Đặc trƣng cơ bản: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toỏn tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ”. Việc ghi sổ kế toỏn tổng hợp bao gồm:
+ Ghi theo trỡnh tự thời gian trờn Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ; + Ghi theo nội dung kinh tế trờn Sổ Cỏi.
Chứng từ ghi sổ do kế toỏn lập trờn cơ sở từng chứng từ kế toỏn hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại, cú cựng nội dung kinh tế.
Chứng từ kế toỏn Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết Bảng tổng hợp kế toỏn chứng từ cựng loại Bảng tổng hợp chi tiết
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Sổ quỹ CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ cỏi Bảng cõn đối phỏt sinh Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Chứng từ ghi sổ được đỏnh số hiệu liờn tục trong từng thỏng hoặc cả năm (theo số thứ tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) và cú chứng từ kế toỏn đớnh kốm, phải được kế toỏn trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toỏn.
Cỏc sổ kế toỏn: Chứng từ ghi sổ, Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ; Sổ Cỏi; cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết.
Sơ đồ 1.16: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức Chứng từ ghi sổ
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối thỏng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
toỏn lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đú được dựng để ghi vào Sổ Cỏi. Cỏc chứng từ kế toỏn sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dựng để ghi vào sổ, thẻ kế toỏn chi tiết cú liờn quan.
- Cuối thỏng, phải khoỏ sổ tớnh ra tổng số tiền của cỏc nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh trong thỏng trờn sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tớnh ra Tổng số phỏt sinh Nợ, Tổng số phỏt sinh Cú và Số dư của từng tài khoản trờn Sổ Cỏi. Căn cứ vào Sổ Cỏi lập Bảng Cõn đối số phỏt sinh.
- Sau khi đối chiếu khớp đỳng, số liệu ghi trờn Sổ Cỏi và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết) được dựng để lập Bỏo cỏo tài chớnh.Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phỏt sinh Nợ và Tổng số phỏt sinh Cú của tất cả cỏc tài khoản trờn Bảng Cõn đối số phỏt sinh phải bằng nhau và bằng Tổng số tiền phỏt sinh trờn sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. Tổng số dư Nợ và Tổng số dư Cú của cỏc tài khoản trờn Bảng Cõn đối số phỏt sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trờn Bảng Cõn đối số phỏt sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trờn Bảng tổng hợp chi tiết.
1.3.4. Hỡnh thức kế toỏn mỏy
Đặc trƣng cơ bản: cụng việc kế toỏn được thực hiện theo một chương trỡnh phần mềm kế toỏn trờn mỏy vi tớnh. Phần mềm kế toỏn được thiết kế theo nguyờn tắc của một trong bốn hỡnh thức kế toỏn hoặc kết hợp cỏc hỡnh thức kế toỏn quy định trờn đõy. Phần mềm kế toỏn khụng hiển thị đầy đủ quy trỡnh ghi sổ kế toỏn, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toỏn và bỏo cỏo tài chớnh theo quy định.
Cỏc loại sổ: Phần mềm kế toỏn được thiết kế theo hỡnh thức kế toỏn nào sẽ cú cỏc loại sổ của hỡnh thức kế toỏn đú nhưng khụng bắt buộc hoàn toàn giống mẫu sổ kế toỏn ghi bằng tay.
Sơ đồ 1.17: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức trờn mỏy vi tớnh
Ghi chỳ :
Nhập số liệu hàng ngày.
In sổ, bỏo cỏo cuối thỏng, cuối năm. Đối chiếu, kiểm tra
Hàng ngày, kế toỏn căn cứ vào chứng từ kế toỏn hặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại đó được kiểm tra, được dựng làm căn cứ ghi sổ, xỏc định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Cú để nhập dữ liệu vào mỏy vi tớnh theo cỏc bảng, biểu được thiết kế sẵn trờn phần mềm kế toỏn. Theo quy trỡnh của phần mềm kế toỏn, cỏc thụng tin được tự động nhập vào sổ kế toỏn tổng hợp (Sổ Cỏi hoặc Nhật ký – Sổ Cỏi,...) và cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết liờn quan.
Cuối thỏng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toỏn thực hiện cỏc thao tỏc khúa sổ (cộng sổ) và lập bỏo cỏo tài chớnh. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luụn đảm bảo chớnh xỏc, trung thực theo thụng tin đó được nhập trong kỳ. Người làm kế toỏn cú thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toỏn với bỏo cỏo tài chớnh sau khi đó in ra giấy. Thực hiện cỏc thao tỏc để in bỏo cỏo tài chớnh theo quy định.
Cuối thỏng, cuối năm sổ kế toỏn tổng hợp và sổ kế toỏn chi tiết được in ra giấy, đúng thành quyển và thực hiện cỏc thủ tục phỏp lý theo quy định về
SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp - Sổ chitiết BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI
Bỏo cỏo tài chớnh Bỏo cỏo kế toỏn quản trị MÁY VI TÍNH PHẦN MỀM KẾ TOÁN CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
CHƢƠNG 2
THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CễNG TY TNHH THƢƠNG MẠI TÙNG THỊNH 2.1. Khỏi quỏt chung về Cụng ty TNHH Thƣơng mại Tựng Thịnh
2.1.1. Lịch sử hỡnh thành và phỏt triển của Cụng ty TNHH TM Tựng Thịnh Thịnh
Cụng ty TNHH TM Tựng Thịnh thành lập ngày 05 thỏng 04 năm 2007. - Tờn tiếng việt: Cụng ty TNHH TM Tựng Thịnh
- Tờn tiếng anh: Tung Thinh Trading Company Limited. - Tờn viết tắt: Tung Thinh Trading co., ltd
- Số giấy phộp đăng ký kinh doanh: 0200734590 do Phũng Đăng ký kinh doanh thuộc Sở kế hoạch và Đầu tư Hải Phũng cấp lại ngày 02/06/2011. - MST: 0200734590
- Vốn điều lệ: 5.000.000.000 đồng
- Tài khoản: 26027209 tại ngõn hàng ACB chi nhỏnh Quỏn Toan - Hải Phũng.
- Trụ sở chớnh: Số 61 km 8 đường 5 cũ – Quỏn Toan – Hồng Bàng – Hải Phũng.
- Điện thoại: (84-4) 3534186 - Fax: (84-4) 3534187
- Email: nhantsm@gmail.com.
2.1.2. Đặc điểm sản xuất kinh doanh của cụng ty TNHH TM Tựng Thịnh
Cụng ty TNHH TM Tựng Thịnh chuyờn kinh doanh cỏc lĩnh vực chủ yếu: - Bỏn phụ tựng và cỏc bộ phận phụ trợ của ụ tụ và xe cú động cơ khỏc. - Bỏn buụn mỏy múc, thiết bị điện, vật liệu điện.
- Bỏn buụn sắt, thộp.
Hiện nay cỏc sản phẩm chủ yếu của cụng ty bao gồm: - Vũng bi cỏc loại
- Lưỡi cắt nguội - Trục cỏn
- Gioăng phớt, ....
2.1.3. Những thuận lợi, khú khăn và thành tớch của cụng ty
2.1.3.1. Thuận lợi
- Thương mại quốc tế của Việt Nam đó tăng trưởng nhanh chúng trong vũng 15 năm trở lại đõy từ sau khi mở cửa, hội nhập với nền kinh tế thế giới, đặc biệt từ sau khi Việt Nam trở thành thành viờn của tổ chức thương mại thế giới (WTO).
- Từ năm 2007 đến nay cụng ty cú đội ngũ cỏn bộ cụng nhõn viờn trẻ, năng động cú trỡnh độ đại học,cao đẳng,cú kinh nghiệm cao,ngoại ngữ và trỡnh độ giao tiếp tốt đó giỳp cụng ty hoạt động kinh doanh tốt được nhiều bạn hàng biết đến.
- Hải Phũng là một thành phố ng
cụng ty.
- Bờn cạnh đú ban lónh đạo cựng toàn thể cỏn bộ cụng nhõn viờn trong cụng ty luụn đoàn kết, hăng say lao động và từng bước ổn định trong mọi hoạt động sản xuất kinh doanh.
2.1.3.2. Khú khăn
- Khú khăn đầu tiờn phải núi đến là đối thủ cạnh tranh của Cụng ty là cỏc cụng ty cựng hoạt động trong cựng ngành nghề với Cụng ty.
- Khỏch hàng của cụng ty nhiều khi là người nước ngoài do đú cú sự bất đồng ngụn ngữ lớn lờn đụi khi quy trỡnh phục vụ chưa được tốt.
- Do khủng hoảng của nền kinh tế toàn cầu ảnh hưởng tới tỡnh hỡnh tài chớnh của nước ta núi chung, và cũng ảnh hưởng tới tỡnh hỡnh huy động
2.1.3.3. Những thành tớch cơ bản mà doanh nghiệp đạt được
Cụng ty TNHH TM Tựng Thịnh từ khi thành lập đến nay đó tạo lập được uy tớn và sản phẩm của cụng ty đó cú mặt tại nhiều cụng trỡnh lớn.