Trƣờng hợp 1: Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ. Căn cứ vào các chứng từ có liên quan, kế toán phản ánh các nghiệp vụ:
NV1: TSCĐ giảm do thanh lý, nhƣợng bán
- Bút toán 1: Xóa sổ TSCĐ thanh lý, nhƣợng bán Nợ TK 214: Giá trị hao mòn
Nợ TK 811: Giá trị còn lại của TSCĐ
Có TK 211, 213: Nguyên giá của TSCĐ
- Bút toán 2: Phản ánh các khoản thu nhập từ hoạt động thanh lý, nhƣợng bán
Nợ TK 111, 112: Thu ngay bằng tiền Nợ TK 131: Phải thu khách hàng Nợ TK 152, 153: Phế liệu thu hồi Nợ TK 1388: Tiền bồi thƣờng
Có TK 711 : Thu nhập khác Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra
- Bút toán 3: Phản ánh các chi phí liên quan đến thanh lý, nhƣợng bán nhƣ: chi phí môi giới, vận chuyển, dịch vụ mua ngoài…
Nợ TK 811: Tập hợp chi phí liên quan đến nhƣợng bán Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào (nếu có)
Có TK liên quan: 111, 112, 331, 152,…
NV2: TSCĐ giảm do mang đi góp vốn Nợ TK 221: Đầu tƣ vào công ty con Nợ TK 223: Đầu tƣ vào công ty liên kết Nợ TK 228: Đầu tƣ tài chính dài hạn khác Nợ TK 214: Giá trị hao mòn lũy kế
Nợ TK 811: Chênh lệch đánh giá giảm Có TK 211, 213: Nguyên giá TSCĐ Có TK 711: Chênh lệch đánh giá tăng
NV3: TSCĐ giảm do trả lại vốn góp
Nợ TK 411: Giá trị còn lại của TSCĐ Nợ TK 214: Giá trị hao mòn lũy kế
Có TK 211, 213: Nguyên giá TSCĐ
NV4: TSCĐ giảm do mang đi viện trợ, biếu tặng Nợ TK 811: Giá trị còn lại của TSCĐ Nợ TK 214: Giá trị hao mòn lũy kế
Có TK 211, 213: Nguyên giá TSCĐ
NV5: TSCĐ giảm do đánh giá lại giá trị TSCĐ
Nợ 412: Giá trị còn lại trƣớc khi đánh giá - Giá trị còn lại sau khi đánh giá
Nợ 214: Hao mòn trƣớc khi đánh giá - Hao mòn sau khi đánh giá Có 211, 213: NG trƣớc khi đánh giá - NG sau khi đánh giá
NV6: Khi xét thấy TSCĐ không thu đƣợc lợi ích kinh tế từ việc sử dụng tiếp theo hoặc không đủ tiêu chuẩn về ghi nhận TSCĐ thì kế toán sẽ ghi giảm TSCĐ
Nợ TK 214: Giá trị hao mòn lũy kế
Nợ TK 153: TSCĐ biến thành CCDC chƣa dùng nhập kho Nợ TK 623, 627, 641, 642: Giá trị còn lại của TSCĐ nhỏ
Nợ TK 142, 242: Giá trị còn lại của TSCĐ lớn phải phân bổ dần Có TK 211, 213: Nguyên giá TSCĐ
NV7: Khi TSCĐ vô hình đã khấu hao hết (tức là đã trích đủ khấu hao) thì phải xóa sổ TSCĐ vô hình theo bút toán:
Nợ TK 2143 Có TK 213
Trƣờng hợp 2: Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phƣơng pháp trực tiếp hoặc thuế GTGT đầu ra của TSCĐ thanh lý, nhƣợng bán không đƣợc khấu trừ (do TSCĐ dùng vào hoạt động sự nghiệp, hoạt động phúc lợi, chƣơng trình, dự án, hoạt động SXKD mặt hàng không thuộc diện chịu thuế
GTGT) thì nguyên giá của TSCĐ có bao gồm cả thuế GTGT đầu ra. Vì vậy, kế toán không sử dụng TK 3331.
Sơ đồ 2. Sơ đồ hạch toán kế toán giảm TSCĐ
TK 211, 213
Góp vốn liên doanh bằng TSCĐ thanh lý, trao đổi không tương tự
Giá trị hao mòn lũy kế
TK 811 Giá trị còn lại của TSCĐ nhượng bán
TK 214
TK 221, 222, 223
TK 138 TSCĐ thiếu không rõ nguyên nhân
TK 211, 213 Đem TSCĐ đi trao đổi lấy TSCĐ
khác
TK 411 Trả vốn góp liên doanh hoặc điều chuyển cho đơn vị khác
TK 412 Đánh giá lại giá trị TSCĐ