3. Cho điểm của cán bộ hƣớng dẫn (ghi bằng cả số và chữ):
2.2.4. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính
chính
2.2.4.1. Chứng từ sử dụng
Giấy báo Có, giấy báo Nợ của ngân hàng Sổ phụ của ngân hàng
Phiếu chi
Các chứng từ có liên quan
2.2.4.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính
Tài khoản 635 - Chi phí hoạt động tài chính 2.2.4.3. Phương pháp hạch toán
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ nhƣ Giấy báo có của ngân hàng, phiếu chi kế toán sẽ nhập vào phần chứng từ kế toán.
Cuối tháng kế toán căn cứ thông tin chi tiết của chứng từ kế toán lập Chứng từ ghi sổ vào sổ cái TK 515 và TK 635.
Cuối quý, năm từ sổ cái các TK 515, 635 làm căn cứ để lập bảng cân đối số phát sinh. Từ bảng cân đối số phát sinh sẽ lập ra Báo cáo tài chính.
Ví dụ minh họa 1:
Đối với nghiệp vụ phát sinh liên quan đến TK 515 - "Doanh thu hoạt động tài chính"
Ngày 24/02/2012, Ngân hàng Thƣơng Mại Cổ phần xuất nhập khẩu chi nhánh Quảng Ninh trả lãi tháng 2/2012 với số tiền 5.124 đồng
Nợ TK 51512 5.124 Có TK 11211 5.124
EXIMBANK QUANG NINH
SỔ CHI TIẾT KẾ TOÁN
CTY CP BAO HIEM HANG KHONG CN HAI PHONG
MÃ KH: 1900-105182840 SỐ SỔ: 2/12 TK NHNN: 4211
SỐ CHỨNG TỪ NGÀY HL MÃ NV TK ĐƢ PHÁT SINH NỢ PHÁT SINH CÓ
SỐ DƢ ĐẦU NGÀY 1.808.634 LÃI 24/02/2012 DPDAW100 801002 5.124 CỘNG NGÀY 5.124 TÍCH LŨY THÁNG 5.124 TÍCH LŨY NĂM 9.334 SỐ DƢ CUỐI 1.813.758
Chữ ký ngƣời kiểm soát
Ngày: 24/02/2012 Ngày PS trƣớc: 21/01/2012
Ngân hàng TMCP Xuất Nhập Khẩu Việt Nam (Việtnam Eximbank) Số BT(Entry No.): OPUSER01(ký hiệu HĐ)
Chi nhánh (HO/Branch): EIB QUANG MINH 120224-0(Số HĐ)
Địa chỉ (Address): 14-16 Tran Hung Dao,P.Tran Hung Dao,TP. Ha Long, Quang Ninh, Viet Nam Mã số thuế (Tax code): 0301179079-012
Tel: 84.033.3518586 Fax: 84.033.3518586
GIẤY BÁO (ADVICE)
Tên khách hàng (Customer name): VNI HAI PHONG Mã số khách hàng (CIF No.): 1900-105182840
Địa chỉ (Address): SO 65 NGUYEN TRAI NGO QUYEN HAI PHONG
Mã số thuế (Tax code): 0102737963005 Ngày (Created Date) : 24/02/12 Ngày HL (Value Date): 24/02/12 Chúng tôi xin thông báo (Please advise that)
Chúng tôi đã ghi Nợ tài khoản của Quý khách/ đã nhận bằng tiền mặt số tiền nhƣ sau: We have debited your acount/ or received by cash, the following amount:
Chúng tôi đã ghi Có tài khoản của Quý khách/ đã trả bằng tiền mặt số tiền nhƣ sau: We have creadited your acount/ or paid by cash, the following amount:
NỘI DUNG (Description) Deposit TÀI KHOẢN (A/C No.) 190014851002928 SỐ THAM CHIẾU (Reference No.)
CHI TIẾT (Item) SỐ TIỀN (Amount) GHI CHÚ (Remark)
C.C.A VND 5.124 LAI TIEN GUI
Total Amount VND 5.124
Số tiền bằng chữ (Amount in words)
Năm nghìn một trăm hai mƣơi đồng.
LAI TIEN GUI
TTV giữ tài khoản (File Keeper): NGUYEN THI HONG DIEP
Ngƣời lập BT (Original entry): Ngƣời phê duyệt (Checked by):
Thanh toán viên Kiểm soát viên Giám đốc
(Printed by) (Checked by) (Approved by)
Biểu số 2.17: Giao diện phần mềm ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính
CÔNG TY BẢO HIỂM VNI Mẫu số: S33-DN
Chi nhánh Hải Phòng (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Loại tiền tệ VNĐ
Từ ngày 01/02/2012 Đến ngày 28/02/2012 Tài khoản 515 Doanh thu hoạt động tài chính Danh sách TK đối ứng (phân cách bằng dấu ,)
Bút toán Chứng từ
Diễn giải TK chi
tiết TK đối ứng Số phát sinh Số Ngày, tháng số hiệu Ngày tháng Số đơn BH/Số HSBT Nợ Có A B C D E F G H K L
1 Số dƣ đầu kỳ của tài khoản 515
Số dƣ đầu kỳ 0 2,368,486
2
Số dƣ đầu kỳ 0 2,368,486
24/02/2012 EX02/12/001 24/02/2012 Ngân hàng TMCP xuất nhập khẩu CNQN-Trả lãi
ngân hàng tháng 02/2012 51512 11211 0 5.124
Tổng phát sinh trong kỳ 0 5,124
Số dƣ cuối kỳ 0 2,373,610
3 Tổng phát sinh trong kỳ của tài khoản 515
Tổng phát sinh trong kỳ 0 5,124
4 Số dƣ cuối kỳ tài khoản 515
Số dƣ cuối kỳ 0 2,373,610
Ngày 28 tháng 02 năm 2012
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng
CÔNG TY BẢO HIỂM VNI Chi nhánh: Chi Nhánh Hải Phòng
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Loại nghiệp vụ: Thu tiền gửi Ngân hàng
Số bút toán: Ngày hạch toán: 24/02/2012
Số chứng từ: EX02/12/001 Ngày chứng từ: 24/02/2012
Loại tiền VNĐ: VND
Nội dung bút toán
Tài
khoản Nợ/Có Loại ĐTQL Mã ĐTQL Số đơn BH
N.Tệ (Nợ)
N.Tệ
(Có) VND (Nợ) VND (Có) Nội dung
11211 N Ngân hàng EX_BANK 5,124 0 5,124 0
Ngân hàng TMCP xuất nhập khẩu CNQN - Trả lãi Ngân hàng tháng 02/2012
51512 C 0 5,124 0 5,124 Ngân hàng TMCP xuất nhập khẩu CNQN - Trả lãi Ngân
hàng tháng 02/2012
Tổng
cộng 5,124 5,124 5,124 5,124
Ngày 24 tháng 02 năm 2012
CÔNG TY BẢO HIỂM VNI Chi Nhánh Hải Phòng
BẢNG KÊ CHỨNG TỪ
Loại tiền tệ VND
Tài khoản 11211 Tiền gửi ngân hàng VND - Tài khoản chuyên thu
EX-BANK Ngân hàng Thƣơng Mại Cổ Phần Xuất Nhập Khẩu Việt Nam - Chi nhánh Quảng Ninh (Eximbank Quang Ninh)
Từ ngày 01/02/2012 Đến ngày 28/02/2012 Số chứng từ
STT Số chứng từ Ngày chứng từ Ngày hạch toán Cán bộ hạch toán Số tiền
1 EX02/12/001 24/02/212 24/02/2012 Nguyễn Thị Khánh Trang 5,124
Tổng cộng 5,124
Ngày 28 tháng 02 năm 2012
NGƢỜI LẬP BIỂU