3. Cho điểm của cán bộ hƣớng dẫn (ghi bằng cả số và chữ):
1.2.3.1.Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Nguyên tắc ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính
- Bao gồm các khoản thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức,... và doanh thu hoạt động tài chính khác đƣợc coi là thực hiện trong kỳ, không phân biệt các khoản doanh thu đó thực tế đã thu đƣợc tiền hay sẽ thu đƣợc tiền.
- Đối với các khoản doanh thu từ hoạt động mua, bán chứng khoán, doanh thu đƣợc ghi nhận là số chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá gốc, số lãi về trái phiếu, tín phiếu hoặc cổ phiếu.
- Đối với khoản doanh thu từ hoạt động mua, bán ngoại tệ, doanh thu đƣợc ghi nhận là số chênh lệch giữa giá ngoại tệ bán ra và giá ngoại tệ mua vào.
- Đối với khoản tiền lãi đầu tƣ nhận đƣợc từ khoản đầu tƣ cổ phiếu, trái phiếu thì chỉ có phần tiền của các kỳ mà doanh nghiệp mua lại khoản đầu tƣ này mới đƣợc ghi nhận là doanh thu phát sinh trong kỳ, còn khoản lãi đầu tƣ nhận đƣợc từ các khoản lãi đầu tƣ dồn tích trƣớc khi doanh nghiệp mua lại khoản đầu tƣ đó thì ghi giảm giá gốc khoản đầu tƣ trái phiếu, cổ phiếu đó.
- Đối với khoản thu nhập từ nhƣợng bán các khoản đầu tƣ vào công ty con, công ty liên doanh, công ty liên kết, doanh thu đƣợc ghi nhận vào TK 515 là số chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá gốc.
a. Chứng từ sử dụng
Giấy báo lãi
Giấy báo có của ngân hàng Bản sao kê của ngân hàng Phiếu kế toán
Phiếu thu và các chứng từ có liên quan
b. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 515 "Doanh thu hoạt động tài chính"
Kết cấu tài khoản:
Bên Nợ:
- Thuế GTGT phải nộp tính theo phƣơng pháp trực tiếp (nếu có);
Bên Có:
- Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận đƣợc chia;
- lãi do nhƣợng bán các khoản đầu tƣ vào công ty con, công ty liên doanh, liên kết;
- Chiết khấu thanh toán đƣợc hƣởng;
- Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh; hoặc khi bán ngoại tệ; hoặc do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh;
- Kết chuyển hoặc phân bổ lãi tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tƣ xây dựng cơ bản đã hoàn thành đầu tƣ vào hoạt động doanh thu tài chính;
- Doanh thu hoạt động tài chính khác.
Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ
c. Phương pháp kế toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
Sơ đồ 1.8: Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
TK 3331 TK 515 TK 111,112,138,221,222,... Thuế GTGT phải nộp Tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận đƣợc
theo PP trực tiếp (nếu có) chia từ hoạt động đầu tƣ
TK 111,112,... Lãi bán chứng khoán
đầu tƣ ngắn hạn, dài hạn TK 911 TK 121,128
K/c doanh thu hoạt Giá vốn động tài chính thuần
TK 111,112,.. Lãi do khoản đầu tƣ vào công (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
ty con, công ty liên kết TK 221,222,223
Giá vốn
TK 338 (3387)