3. Cho điểm của cán bộ hƣớng dẫn (ghi bằng cả số và chữ):
1.2.2.5.Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
a. Chứng từ sử dụng
Hóa đơn GTGT (Mẫu số 01 GTKT3/001)
Hóa đơn bán hàng thông thƣờng (Mẫu số 02 GTGT/001) Bảng phân bổ tiền lƣơng và BHXH (Mẫu số 11 -LĐTL)
Bảng phân bổ nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ (Mẫu số 07 - VT)
Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ (Mẫu số 06-TSCĐ) Phiếu chi (Mẫu số 02 -TT)
Giấy báo Nợ của ngân hàng Các chứng từ khác có liên quan
b. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 642 "Chi phí quản lý doanh nghiệp"
Có 8 tài khoản cấp 2:
o Tài khoản 6421 - Chi phí nhân viên quản lý
o Tài khoản 6422 - Chi phí vật liệu quản lý
o Tài khoản 6423 - Chi phí đồ dùng văn phòng
o Tài khoản 6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ
o Tài khoản 6425 - Thuế, phí và lệ phí
o Tài khoản 6426 - Chi phí dự phòng
o Tài khoản 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngoài
o Tài khoản 6428 - Chi phí bằng tiền khác
Kết cấu tài khoản: Bên Nợ:
- Chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ;
- Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trƣớc chƣa sử dụng hết).
Bên Có:
- Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trƣớc chƣa sử dụng hết);
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang Tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh"
c. Phương pháp kế toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
Sơ đồ 1.7: Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 642
TK 133 TK 111,112,152,.. TK 111,112,
152,153,..
Chi phí vật liệu, Các khoản thu giảm chi
công cụ TK 334, 338
Chi phí tiền lƣơng, tiền công, phụ phụ, tiền ăn ca và các khoản trích (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
theo lƣơng TK 911 K/c chi phí quản lý
TK 214 doanh nghiệp
Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 142,242,335
Chi phí phân bổ dần, TK 139 Chi phí trích trƣớc
Hoàn nhập số chênh lệch giữa số
dự phòng phải thu khó đòi đã trích TK 133 lập năm trƣớc chƣa sử dụng hết
Thuế GTGT đầu vào không đƣợc lớn hơn số phải trích lập năm nay
khấu trừ nếu đƣợc tính vào chi phí quản lý
TK 336 TK 352
Chi phí quản lý cấp dƣới phải Hoàn nhập dự phòng phải trả
nộp cấp trên theo quy định TK 139
Dự phòng phải thu khó đòi
TK 111,112,141,331,..
Chi phí dịch vụ mua ngoài
Chi phí bằng tiền khác
TK 333
Thuế môn bài, tiền thuê