- Hóa đơn GTGT ( mẫu số 01 – GTKT – 3LL). - Phiếu thu (mẫu số 01 – TT).
- Giấy báo có.
- Hợp đồng mua bán hàng hóa. - Các chứng từ có liên quan khác.
2.1.2.3.Tài khoản sử dụng
Để tổ chức kế toán doanh thu bán hàng, công ty sử dụng tài khoản 511 – “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”, phản ánh số tiền thu đƣợc từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kỳ và các tài khoản khác.
Kế toán căn cứ vào hợp đồng kinh tế, viết phiếu thu để thu các khoản tiền đƣợc thanh toán theo đúng quy trình. Nếu khách hàng chuyển tiền qua ngân hàng thì kế toán tiền gửi ngân hàng cũng có trách nhiệm theo dõi và nhận các chứng từ từ ngân hàng. Sau khi khách hàng thanh toán các khoản tiền hàng theo thỏa thuận, kế toán sẽ viết hóa đơn GTGT cho khách hàng
Hóa đơn GTGT đƣợc chia làm 3 liên: Liên 1: Lƣu.
Liên 2: Giao khách hàng. Liên 3: Dùng để hạch toán.
Khoa Quản Trị Kinh Doanh Khóa luận tốt nghiệp
Quy trình hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại công ty Cổ phần Hải Dƣơng Trang đƣợc mô tả theo sơ đồ 2.1 nhƣ sau:
Sơ đồ 2.1: Trình tự ghi sổ kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty Cổ phần hải Dương Trang
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi theo quý, năm
Đối chiếu
Quy trình hạch toán
Hàng ngày tập hợp các phiếu thu, phiếu chi, các hóa đơn mua hàng, để ghi chép vào sổ Nhật ký chung và đồng thời ghi vào sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết phải thu khách hàng,… Từ số liệu trên sổ Nhật ký chung ghu vào sổ cái TK 131, 511, 3331,… Cuối tháng, tổng hợp số liệu từ Sổ chi tiết TK 511, TK 131,… làm căn cứ lập sổ tổng hợp chi tiết TK 511, TK 131,…
Cùng với đó, tại thời điểm cuối tháng, kế toán tiến hành cộng số liệu trên Sổ cái các TK 511, 131, 3331,…lập Bảng cân đối số phát sinh.
- Hóa đơn GTGT - Phiếu thu, GBC,.. SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ cái TK 511 TK 131 Bảng cân đối Số phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ chi tiêt thanh toán với ngƣời mua
Bảng tổng hợp chi tiết
Để đảm bảo sự chính xác của số liệu, kế toán tiến hành đối chiếu, khớp số liệu ghi trên sổ cái TK 511, TK 131… và Bảng tổng hợp chi tiết TK 511, 131,… Cuối quý hoặc cuối năm, đối chiếu số liệu giữa Bảng cân đối số phát sinh, bảng tổng hợp chi tiết các tài khoản để lập Báo cáo tài chính.
Ví dụ minh họa
Ví dụ 1: Ngày 03/12/2012, xuất bán clinke cho công ty TNHH Hà Đức theo hóa đơn GTGT số 0000072. Số lƣợng 260 tấn, đơn giá 720.000đ/tấn (chƣa bao gồm VAT). Tổng tiền thanh toán là 205.920.000 vnđ.
Quy trình kế toán chi tiết như sau:
Từ hóa đơn GTGT số 0000072 (Biểu 2.1.1), kế toán phản ánh vào Sổ nhật ký chung ( Biểu 2.1.2) Từ Sổ nhật ký chung, kế toán phản ánh vào Sổ cái TK 511 ( Biểu 2.1.3), sổ cái TK 131, sổ cái TK 333.
Từ các sổ cái lập Bảng cân đối số phát sinh, sau đó từ Bảng cân đối số phát sinh và Bảng tổng hợp chi tiết lập báo cáo tài chính.
Khoa Quản Trị Kinh Doanh Khóa luận tốt nghiệp
Biểu 2.1.1