- Các chứng từ khác có liên quan.
2.2.3. Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Khoa Quản Trị Kinh Doanh Khóa luận tốt nghiệp
2.2.3.1. Nội dung
- Chi phí bán hàng tại công ty: Là những chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán hàng hóa bao gồm: chi phí lƣơng nhân viên, chi phí vận chuyển.
- Chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty: Là tài khoản phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp bao gồm : chi phí lƣơng và các khoản trích theo lƣơng của nhân viên quản lý, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp, các loại thuế môn bài, chi phí tiếpkhách,…
2.2.3.2.Tài khoản sử dụng
- TK 111, TK 112…
- TK 641 – Chi phí bán hàng.
- TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp.
2.2.3.3.Chứng từ kế toán sử dụng
- Phiếu chi, hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng,… - Bảng phân bổ tiền lƣơng, bảng khấu hao TSCĐ. - GBN của ngân hàng.
- Các chứng từ khác có liên quan.
Sơ đồ 2.3. Trình tự ghi sổ kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doan nghiệp tại công ty Cổ phần Hải Dương Trang
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi theo quý, năm
- Căn cứ vào hóa đơn GTGT, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ,… kế toán tiến hành vào sổ Nhật ký chung. Tùy vào nội dung của nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán cũng có thể viết phiếu kế toán. Sau đó căn cứ vào số liệu trên sổ nhật ký chung kế toán vào sổ cái tài khoản 641, TK 642.
- Cuối quý cộng số phát sinh trên Sổ cái và lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau đó từ bảng cân đối số phát sinh lập Báo cáo tài chính.
Hóa đơn GTGT Phiếu chi, GBN.. Nhật ký chung Sổ cái TK 641, 642 Bảng cân đối SPS
Khoa Quản Trị Kinh Doanh Khóa luận tốt nghiệp Ví dụ minh họa
Ví dụ 3: Ngày 22/12/2012, mua văn phòng phẩm tại công ty TNHH TM&DV Quỳnh Mai, số tiền chƣa thuế GTGT là 2.156.000đ, VAT 10%, công ty đã thanh toán bằng tiền mặt.
Quy trình hạch toán chi tiết
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000114 ( Biểu 2.3.1), phiếu chi ( Biểu 2.3.2) và các chứng từ khác có liên quan, kế toán phản ánh vào Sổ nhật ký chung ( Biểu 2.3.3). Từ Sổ nhật ký chung, kế toán phản ánh vào sổ cái TK 642 ( Biểu 2.3.4), TK 111, TK 133,….
Cuối kỳ, từ sổ cái các TK lập Bảng cân đối số phát sinh và Báo cáo tài chính.
HOÁ ĐƠN