- TK 911 – Kết quả kinh doanh.
2.2.6.3. Quy trình hạch toán
Cuối kỳ, tập hợp số liệu từ sổ cái của các tài khoản và sổ sách có liên quan kế toán hạch toán các bút toán kết chuyển thông qua việc lập Phiếu kế toán và xác định kết quả kinh doanh. Sau đó , căn cứ vào các phiếu kế toán kết chuyển doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, kế toán vào sổ nhật ký chung rồi váo Sổ cái TK 911, 821, 421,…
Kế toán tổng hợp số liệu để lập bảng cân đối số phát sinh và từ Bảng cân đối số phát sinh lập Báo cáo tài chính.
Ví dụ minh họa
Ví dụ: Xác định kết quả kinh doanh quý 4
- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ : 7.932.106.400 - Giá vốn hàng bán: 7.196.083.200
- Chi phí bán hàng : 152.076.400
- Chi phí quản lý doanh nghiệp : 309.657.800 - Doanh thu tài chính: 5.720.960
- Chi phí tài chính: 131.145.720
Kết quả KD = Doanh thu BH&CCDV – Giá vốn – Chi phí BH, QLDN + Doanh thu tài chính – Chi phí tài chính
+/ Kết quả kinh doanh của công ty trong quý 2
Kết quả = 7.932.106.400 - 7.196.083.200 – ( 152.076.400 + 309.657.800 ) + (5.720.960 - 131.145.720) = 148.864.240
=> Doanh nghiệp kinh doanh có lãi.
+/ Thuế TNDN = 148.864.240 * 25% = 37.216.060
+/ Lợi nhuận sau thuế TNDN = 148.864.240 - 37.216.060 = 111.648.180
Sau khi kết chuyển các khoản doanh thu, chi phí ta xác định đƣợc Công ty kinh doanh có lãi. Kế toán tiến hành lập các phiếu kế toán số 01/06 ( Biểu 2.6.1), phiếu kế toán 02/06 ( Biểu 2.6.2). căn cứ vào phiếu kế toán đã lập, kế toán phản ánh vào sổ Nhật ký chung ( Biểu 2.6.3). Từ Nhật ký chung, kế toán phản ánh vào sổ cái TK 911 ( Biểu 2.6.4), TK 821, TK 421,..
Cuối kỳ, từ các Sổ cái và các sổ có liên quan, kế toán lập Bảng cân đối số phát sinh và theo đó lập Báo cáo tài chính.
TK 632 TK 911 TK 511 7.932.106.400 7.932.106.400 7.932.106.400 7.932.106.400 TK 635 131.145.720 TK 515 TK 641 152.076.400 5.720.360 TK 642 309.657.800 TK 333 TK 821 37.216.060 37.216.060 TK 421 111.648.180
Khoa Qu¶n trÞ kinh doanh KHÓA LUẬN TỐT NGHIÊP Biểu 2.6.1
Công ty cổ phần Hải Dƣơng Trang