Nguyên tắc loại trừ:

- Khoản chênh lệch lớn hơn giữa giá trị ghi sổ của CP ưu đãi với giá trị hợp lý của khoản thanh toán cho người sở hữu

a)Nguyên tắc loại trừ:

Trong BCTC HN, doanh thu và giá vốn của hàng tiêu thụ trong nội bộ Tập đoàn phải được loại trừ toàn bộ. Các khoản lãi, lỗ chưa thực hiện từ các giao dịch bán hàng đang phản ánh trong giá trị của HTK cũng phải được loại trừ hoàn toàn.

 giá trị ghi sổ của hàng tồn kho cuối kỳ trong Báo cáo tài chính hợp nhất nhỏ hơn cơ sở tính thuế của nó  phát sinh một khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ  phát sinh tài sản thuế thu nhập hoãn lại, đồng thời làm giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại trong kỳ của cả Tập đoàn.

3. Điều chỉnh ảnh hưởng của thuế TNDN

trong các giao dịch nội bộ khi lập BCTC HN

3.1 Điều chỉnh và loại trừ ảnh hưởng của giao dịch bán hàng trong nội bộ tập đoàn

a) Nguyên tắc loại trừ:

Việc loại trừ khoản lỗ trong giá trị hàng tồn kho cuối kỳ phát sinh từ giao dịch nội bộ chỉ được thực hiện khi chắc chắn rằng giá vốn xét trên phương diện Tập đoàn đối với lô hàng này nhỏ hơn giá trị thuần có thể thực hiện được của chúng.

Trong trường hợp đó, việc loại trừ khoản lỗ trong giá trị hàng tồn kho cuối kỳ phát sinh từ giao dịch bán hàng giữa các đơn vị trong nội bộ Tập đoàn sẽ làm cho giá trị ghi sổ của hàng tồn kho trong Báo cáo tài chính hợp nhất lớn hơn cơ sở tính thuế của nó  tạo ra chênh lệch tạm thời phải chịu thuế  làm phát sinh thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả và làm tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại của cả Tập đoàn.

3. Điều chỉnh ảnh hưởng của thuế TNDN

trong các giao dịch nội bộ khi lập BCTC HN

3.1 Điều chỉnh và loại trừ ảnh hưởng của giao dịch bán hàng trong nội bộ tập đoàn: