- Khoản chênh lệch lớn hơn giữa giá trị ghi sổ của CP ưu đãi với giá trị hợp lý của khoản thanh toán cho người sở hữu
2)Điều chỉnh ảnh hưởng của thuế thu nhập doanh nghiệp do loại trừ lãi hoặc lỗ chưa thực hiện trong hàng tồn kho đầu kỳ (Sang kỳ sau khi bên
hoặc lỗ chưa thực hiện trong hàng tồn kho đầu kỳ (Sang kỳ sau khi bên mua đã bán hàng tồn kho mua từ các đơn vị trong nội bộ ra ngoài Tập đoàn)
- Trường hợp năm trước đã loại trừ lãi chưa thực hiện trong hàng tồn kho, ghi:
Nợ Chi phí thuế TNDN hoãn lại
Có Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
- Trường hợp năm trước đã loại trừ lỗ chưa thực hiện trong hàng tồn kho, ghi:
Nợ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Có Chi phí thuế TNDN hoãn lại.
3. Điều chỉnh ảnh hưởng của thuế TNDN
trong các giao dịch nội bộ khi lập BCTC HN
3.1 Điều chỉnh và loại trừ ảnh hưởng của giao dịch bán hàng trong nội bộ tập đoàn:
c) Ví dụ:
• Cty mẹ M nắm giữ 100% cổ phiếu thường đang lưu hành của Cty con C. Cty mẹ M bán hàng cho Cty con C ở mức lãi gộp ấn định bằng 25% giá vốn của Cty M. DT bán hàng nội bộ của Cty M cho Cty C trong năm 2010 và 2009 lần lượt là 2.000 và 1.200 trđ.
• Trong giá trị HTK của C tại ngày 31/12/2010 và 31/12/2009 có lần lượt 500 và 300 trđ là hàng mua từ cty mẹ M. Toàn bộ số hàng tồn cuối năm mua từ cty mẹ M là số hàng được mua trong năm 2010.
• Số tiền phải thu, phải trả phát sinh từ giao dịch bán hàng nội bộ đã được thanh toán trước ngày kết thúc kỳ kế toán năm. Thuế TNDN phải nộp theo thuế suất 25%.
3. Điều chỉnh ảnh hưởng của thuế TNDN
trong các giao dịch nội bộ khi lập BCTC HN
3.1 Điều chỉnh và loại trừ ảnh hưởng của giao dịch bán hàng trong nội bộ tập đoàn:
c) Ví dụ:
• Khi lập BCTC HN cho năm 2010, lãi chưa thực hiện nằm trong giá trị HTK cuối năm và toàn bộ doanh thu, giá vốn hàng bán nội bộ phải được loại trừ toàn bộ.
• Xác định lãi chưa thực hiện trong giá trị HTK tại ngày 31/12/2010:
500x25%/(1+25%)=100 trđ
• Xác định lãi chưa thực hiện trong giá trị HTK tại ngày 31/12/2009:
300x25%/(1+25%)= 60 trđ
3. Điều chỉnh ảnh hưởng của thuế TNDN
trong các giao dịch nội bộ khi lập BCTC HN
3.1 Điều chỉnh và loại trừ ảnh hưởng của giao dịch bán hàng trong nội bộ tập đoàn:
c) Ví dụ:
Các bút toán điều chỉnh là loại trừ
• Loại trừ ảnh hưởng của giao dịch bán hàng nội bộ trong năm
2010
Nợ DTBH và CC dịch vụ 2.000
Có GVHB 1.900 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có HTK 100
• Loại trừ ảnh hưởng của lãi chưa thực hiện trong giá trị HTK đầu
năm:
Nợ LN chưa phân phối60
Có GVHB 60
3. Điều chỉnh ảnh hưởng của thuế TNDN
trong các giao dịch nội bộ khi lập BCTC HN
3.1 Điều chỉnh và loại trừ ảnh hưởng của giao dịch bán hàng trong nội bộ tập đoàn:
c) Ví dụ:
• Điều chỉnh ảnh hưởng của thuế TNDN do loại trừ lãi chưa
thực hiện trong HTK cuối kỳ(100trx25%)
Nợ Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 25 Có Chi phí thuế TNDN hoãn lại 25
• Điều chỉnh ảnh hưởng của thuế TNDN do loại trừ lãi chưa
thực hiện trong HTK đầu kỳ(60trx25%)
Nợ Chi phí thuế TNDN hoãn lại 15
Có LN sau thuế chưa phân phối 15
3. Điều chỉnh ảnh hưởng của thuế TNDN
trong các giao dịch nội bộ khi lập BCTC HN
3.2 Điều chỉnh và loại trừ ảnh hưởng của giao dịch bán TSCĐ trong nội bộ tập đoàn: