- Khoản chênh lệch lớn hơn giữa giá trị ghi sổ của CP ưu đãi với giá trị hợp lý của khoản thanh toán cho người sở hữu
3)Trường hợp TSCĐ mua từ một đơn vị trong nội bộ Tập đoàn được bán khi chưa khấu hao hết.
khi chưa khấu hao hết.
• Khi TSCĐ mua từ một đơn vị trong nội bộ Tập đoàn được bán khi chưa khấu hao hết thì kế toán phải phản ánh việc hoàn nhập giá trị còn lại của tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ việc loại trừ lãi chưa thực hiện còn nằm trong giá trị còn lại của TSCĐ, kế toán ghi:
Nợ Chi phí thuế TNDN hoãn lại
3. Điều chỉnh ảnh hưởng của thuế TNDN
trong các giao dịch nội bộ khi lập BCTC HN
3.2 Điều chỉnh và loại trừ ảnh hưởng của giao dịch bán TSCĐ trong nội bộ tập đoàn:
c) Ví dụ:
Ngày 1/1/2009, Công ty mẹ bán một thiết bị quản lý cho Công ty con sở hữu toàn bộ với giá 1.200 trđ. Tại ngày bán, thiết bị này có nguyên giá là 2.000 trđ và hao mòn lũy kế là là 1.000 trđ. Công ty mẹ khấu hao thiết bị này theo phương pháp đường thẳng trong 10 năm. Công ty con tiếp tục khấu hao thiết bị này theo phương pháp đường thẳng trong 5 năm còn lại. Giả sử thiết bị này không có giá trị thu hồi khi thanh lý. Thuế suất thuế TNDN là 25%.
3. Điều chỉnh ảnh hưởng của thuế TNDN
trong các giao dịch nội bộ khi lập BCTC HN
3.2 Điều chỉnh và loại trừ ảnh hưởng của giao dịch bán TSCĐ trong nội bộ tập đoàn:
c) Ví dụ:
Khi lập BCTC HN cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2009, KT phải thực hiện các bút toán điều chỉnh:
– Loại trừ TN khác, CP khác&điều chỉnh giá trị ghi sổ của TSCĐ:
Nợ TN khác 1.200
Nợ Nguyên giá TSCĐ 800
Có CP khác 1.000
Có Hao mòn TSCĐ 1.000
– Điều chỉnh ảnh hưởng của chi phí khấu hao phát sinh trong năm:
Nợ Hao mòn TSCĐ 40
3. Điều chỉnh ảnh hưởng của thuế TNDN
trong các giao dịch nội bộ khi lập BCTC HN
3.2 Điều chỉnh và loại trừ ảnh hưởng của giao dịch bán TSCĐ trong nội bộ tập đoàn:
c) Ví dụ:
– Điều chỉnh ảnh hưởng của thuế TNDN hoãn lại phát sinh từ việc loại trừ lãi chưa thực hiện trong giao dịch bán TSCĐ:
Nợ TS thuế TN hoãn lại 50 Có CP thuế TNDN hoãn lại 50
– Điều chỉnh ảnh hưởng của thuế TNDN hoãn lại phát sinh từ việc điều
chỉnh ảnh hưởng của chi phí khấu hao:
Nợ Chi phí thuế TNDN hoãn lại 10
3. Điều chỉnh ảnh hưởng của thuế TNDN
trong các giao dịch nội bộ khi lập BCTC HN (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
3.2 Điều chỉnh và loại trừ ảnh hưởng của giao dịch bán TSCĐ trong nội bộ tập đoàn:
c) Ví dụ:
Khi lập BCTC HN cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2010, KT phải thực hiện các bút toán điều chỉnh:
– Điều chỉnh giá trị ghi sổ của TSCĐ:
Nợ LN chưa phân phối 200 Nợ Nguyên giá TSCĐ 800
Có Hao mòn TSCĐ 1.000
– Điều chỉnh chi phí khấu hao
Nợ Hao mòn TSCĐ 80
Có CP QLDN 40
3. Điều chỉnh ảnh hưởng của thuế TNDN
trong các giao dịch nội bộ khi lập BCTC HN
3.2 Điều chỉnh và loại trừ ảnh hưởng của giao dịch bán TSCĐ trong nội bộ tập đoàn:
c) Ví dụ:
– Điều chỉnh ảnh hưởng của thuế TNDN hoãn lại phát sinh từ việc loại trừ lãi chưa thực hiện trong giao dịch bán TSCĐ kỳ trước
Nợ TS thuế TN hoãn lại 50
Có LN chưa phân phối 50
– Điều chỉnh ảnh hưởng của thuế TNDN hoãn lại phát sinh từ việc điều
chỉnh chi phí khấu hao:
Nợ LN chưa phân phối 10
Nợ Cp thuế TNDN hoãn lại 10
3. Điều chỉnh ảnh hưởng của thuế TNDN
trong các giao dịch nội bộ khi lập BCTC HN
3.3 Điều chỉnh và loại trừ ảnh hưởng của giao dịch chuyển hàng tồn kho thành tài sản cố định trong nội bộ tập đoàn