- Khoản chênh lệch lớn hơn giữa giá trị ghi sổ của CP ưu đãi với giá trị hợp lý của khoản thanh toán cho người sở hữu
a)Nguyên tắc điều chỉnh
• Trường hợp một đơn vị trong Tập đoàn bán hàng hoá, thành phẩm cho đơn vị khác trong Tập đoàn sử dụng làm tài sản cố định thì toàn bộ doanh thu bán hàng hoá, giá vốn hàng bán và lợi nhuận chưa thực hiện trong
3. Điều chỉnh ảnh hưởng của thuế TNDN
trong các giao dịch nội bộ khi lập BCTC HN
3.3 Điều chỉnh và loại trừ ảnh hưởng của giao dịch chuyển hàng tồn kho thành tài sản cố định trong nội bộ tập đoàn
a) Nguyên tắc điều chỉnh:
• Khi loại trừ lãi chưa thực hiện trong nguyên giá tài sản cố định trong nội bộ Tập đoàn thì giá trị ghi sổ của tài sản cố định trong Báo cáo tài chính hợp nhất sẽ nhỏ hơn cơ sở tính thuế phải phản ánh tài sản thuế thu nhập hoãn lại tương ứng với số lãi chưa thực hiện nằm trong nguyên giá TSCĐ. Đồng thời, khoản mục Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại cũng phải được ghi giảm số tiền tương ứng.
• Tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh do việc loại trừ lãi chưa thực hiện trong nguyên giá tài sản cố định của bên mua hàng sẽ được hoàn nhập dần hàng kỳ khi kế toán điều chỉnh giảm chi phí khấu hao của Tập đoàn.
3. Điều chỉnh ảnh hưởng của thuế TNDN
trong các giao dịch nội bộ khi lập BCTC HN
3.3 Điều chỉnh và loại trừ ảnh hưởng của giao dịch chuyển hàng tồn kho thành tài sản cố định trong nội bộ tập đoàn
b) Bút toán điều chỉnh:
1)Ghi nhận ảnh hưởng của thuế thu nhập doanh nghiệp do ảnh
hưởng của việc loại trừ lãi từ giao dịch bán hàng hoá khi tài sản cố định tại bên mua vẫn đang sử dụng và đang còn khấu hao
• Đồng thời với việc loại trừ lãi chưa thực hiện:
Nợ Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Có Chi phí thuế TNDN hoãn lại.
• Các kỳ sau KT điều chỉnh:
Nợ Tài sản thuế thu nhập hoãn lại
3. Điều chỉnh ảnh hưởng của thuế TNDN
trong các giao dịch nội bộ khi lập BCTC HN
3.3 Điều chỉnh và loại trừ ảnh hưởng của giao dịch chuyển hàng tồn kho thành tài sản cố định trong nội bộ tập đoàn
b) Bút toán điều chỉnh: