II. đặc điểm tổ chức bộ mỏy kế toỏn & cụng tỏc kế toỏn của cụng ty
2.Tổ chức cụng tỏc kế toỏn tại Cụng Ty 1 Chớnh sỏch kế toỏn ỏp dụng tại Cụng Ty
2.1. Chớnh sỏch kế toỏn ỏp dụng tại Cụng Ty *Niờn độ kế toỏn
Niờn độ kế toỏn của Cụng ty bắt đầu từ ngày 01 thỏng 01 và kết thỳc vào ngày 31 thỏng 12 năm dương lịch.
*Đơn vị hạch toỏn kế toỏn
Đơn vị tiền tệ để ghi sổ kế toỏn và lập Bỏo cỏo tài chớnh là Đồng Việt Nam. Cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh khụng phải Đồng Việt Nam được chuyển đổi thành Đồng Việt Nam theo tỷ giỏ thực tế tại thời điểm phỏt sinh nghiệp vụ.
Tiền và cỏc khoản phải thu, phải trả cú gốc ngoại tệ chưa được thanh toỏn vào ngày kết thỳc năm tài chớnh được chuyển đổi thành Đồng Việt Nam theo tỷ giỏ bỡnh quõn của thị trường giao dịch ngoại tệ liờn ngõn hàng do Ngõn hàng Nhà nước Việt Nam cụng bố vào ngày kết thỳc năm tài chớnh.
Chờnh lệch tỷ giỏ (nếu cú) được hạch toỏn vào chi phớ hoặc doanh thu hoạt động tài chớnh của kỳ tương ứng.
* Hàng tồn kho
Hàng tồn kho được hạch toỏn theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn. Phương phỏp tớnh giỏ hàng tồn kho: phương phỏp giỏ thực tế đớch danh.
* Tài sản cố định
Tài sản cố định của Cụng ty được phản ỏnh theo nguyờn giỏ và giỏ trị hao mũn luỹ kế. Khấu hao tài sản cố định được xỏc định theo phương phỏp đường thẳng ỏp dụng cho tất cả cỏc tài sản theo tỷ lệ được tớnh toỏn để phõn bổ nguyờn giỏ trong suốt thời gian sử dụng ước tớnh và phự hợp với quy định tại Quyết định 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chớnh.
Thời gian ước tớnh sử dụng cho mục đớch tớnh toỏn này như sau:
- Nhà cửa, vật kiến trỳc 7- 22 năm
- Thiết bị sản xuất 5 - 19 năm
- Phương tiện vận tải 6 - 15 năm
- Thiết bị quản lý 3 - 8 năm
Mức hàng năm của 1 TSCĐ = Nguyờn giỏ của TSCĐ*Tỷ lệ KH năm
= Nguyờn giỏ của TSCĐ*1/Số năm sử dụng dự kiến
- Doanh thu đối với dịch vụ xõy lắp, sửa chữa trung đại tu cỏc cụng trỡnh giao thụng được ghi nhận khi đó hoàn thành cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh và cú biờn bản nghiệm thu, bàn giao cụng trỡnh đưa vào sử dụng và được khỏch hàng chấp nhận thanh toỏn, khụng phụ thuộc đó thu tiền hay chưa.
- Doanh thu đối với hoạt động sản xuất hàng hoỏ và kinh doanh khỏc được ghi nhận trờn cơ sở hoỏ đơn bỏn hàng phỏt hành cho khối lượng sản phẩm, hàng hoỏ và dịch vụ đó cung cấp và được khỏch hàng chấp nhận thanh toỏn, khụng phụ thuộc đó thu tiền hay chưa.
* Thuế
Thuế giỏ trị gia tăng
Hàng hoỏ, dịch vụ do Cụng ty sản xuất và cung cấp chịu thuế giỏ trị gia tăng theo cỏc mức thuế suất như sau:
- Hàng hoỏ 10%
- Dịch vụ xõy lắp và dịch vụ khỏc 5% - 10%
Thuế thu nhập doanh nghiệp
- Cụng ty tớnh và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo mức thuế suất 28%. - Cỏc loại thuế khỏc được tớnh theo quy định hiện hành của Nhà nước
* Tài khoản sử dụng
Loại TK I- Tài sản lưu động cú: - TK 111: Tiền mặt
- TK 112: Tiền gửi ngõn hàng - TK 131: Phải thu khỏch hàng - TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ - TK 136: Phải thu nội bộ Cụng ty - TK 138: Phải thu khỏc
- TK 141: Tạm ứng
- TK 142: Chi phớ trả trước (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- TK 151: Hàng mua đang đi trờn đường - TK 152: Nguyờn liệu, vật liệu
- TK 153: Cụng cụ, dụng cụ
- TK 154: Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang - TK 155: Thành phẩm
Loại TK II - Tài sản cố định cú : - TK 211: Tài sản cố định hữu hỡnh
- TK 222: Gúp vốn liờn doanh Loại TK III - Nợ phải trả cú :
- TK 311:Vay ngắn hạn
- TK331: Phải trả cho người bỏn
- TK333: Thuế và cỏc khoản phải nộp nhà nước - TK334: Phải trả cụng nhõn viờn
- TK335: Chi phớ phải trả - TK336: Phải trả nội bộ
- TK338: Phải trả, phải nộp khỏc - TK 341: Vay dài hạn.
Loại TK IV- Nguồn vốn chủ sở hữu cú: - TK411: Nguồn vốn kinh doanh - TK414: Quỹ đầu tư phỏt triển - TK415: Quỹ dự phũng tài chớnh
- TK416: Quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm - TK421: Lợi nhuận chưa phõn phối
- TK431: Quỹ khen thưởng phỳc lợi
- TK 441: Nguồn vốn đầu tư xõy dựng cơ bản. Loại TK V- Doanh thu cú :
- TK 511: Doanh thu bỏn hàng - TK 512: Doanh thu bỏn hàng nội bộ - TK 515: Doanh thu hoạt động tài chớnh - TK 521: Chiết khấu thương mại. Loại TK VI - Chi phớ SXKD cú :
- TK 621: Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp - TK 622: Chi phớ nhõn cụng trực tiếp - TK 627: Chi phớ sản xuất chung - TK 632: Giỏ vốn hàng bỏn - TK 635: Chi phớ tài chớnh - TK 641: Chi phớ bỏn hàng
- TK 642: Chi phớ quản lý doanh nghiệp - TK 623: Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng. Loại TK VII - Thu nhập hoạt động khỏc TK 711
Loại VIII - Chi phớ hoạt động khỏc : TK 811, Loại IX - Xỏc định KQKD : TK 911.
Loại X - TK ngoài bảng
- TK 003: Hàng hoỏ nhận bỏn hộ, ký gửi - TK 009: Nguồn vốn khấu hao cơ bản.
Trong danh mục TK cụng ty đang sử dụng thỡ cụng ty khụng phải sử dụng cỏc TK dự phũng như: TK 129, TK139, TK159, TK 229. do hướng của cụng ty khụng đầu tư vào chứng khoỏn, đối với cỏc khoản phải thu của khỏch hàng cuối niờn độ kế toỏn chưa cú đủ điều kiện lập cỏc khoản dự phũng.
* Hệ Luõn chuyển chứng từ.
Tại cỏc bộ phõn, cụng việc của thống kờ là ghi chộp lập chứng từ ban đầu, tập hợp, phõn loại chứng từ nhập xuất để lập tổng hợp nhập, xuất cho từng hợp đồng sản phẩm, hạng mục cụng trỡnh, do Giỏm đốc của cụng ty ký với cỏc bộ phận. Tại cỏc bộ phận, việc nhập, xuất vật tư đều phải cõn đong đo đếm cụ thể, từ đú lập cỏc phiếu nhập kho, xuất kho. Tổng hợp cỏc bảng kờ chi phớ vật tư cho từng hợp đồng sau đú nộp lờn phũng Kế toỏn tài chớnh.
Định kỳ, cỏc hợp đồng được thanh quyết toỏn, trong đú kờ rừ chi phớ vật liệu chớnh, vật liệu phụ, dịch vụ mua ngoài, chi phớ quản lý, bảng chấm cụng, bảng thanh toỏn lương kốm theo phiếu nhập xuất vật tư, hoỏ đơn, bảng kờ thuế GTGT đầu vào, kốm theo phiếu nghiệm thu. Phũng kế toỏn sẽ theo dừi cỏc bộ phận trờn cỏc TK 136( phải thu nội bộ) và TK336(phải trả nội bộ) làm căn cứ cho việc hạch toỏn.
Hệ thống chứng từ gồm 5 chỉ tiờu: tiền mặt, hàng tồn kho, lao động và tiền lương, bỏn hàng,TSCĐ đều theo sự phõn cụng thực hiện cỏc cụng việc kế toỏn từ kiểm tra tớnh hợp phỏp, hợp lệ của chứng từ, phõn loại và xử lý chứng từ cho tới việc ghi sổ, tổng hợp và hệ thống hoỏ số liệu và cung cấp cỏc thụng tin kế toỏn phục vụ quản lý, đồng thời dựa trờn cỏc kế hoạch đó lập, tiến hành phõn tớch cỏc hoạt động kinh tế để giỳp lónh đạo doanh nghiệp trong việc quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh.
*Hỡnh thức sổ kế toỏn ỏp dụng tại cụng ty:
Xuất phỏt từ đặc điểm sản xuất kinh doanh, quy mụ của khối lượng nghiệp vụ phỏt sinh, đồng thời căn cứ vào yờu cầu và trỡnh độ quản lý, trỡnh độ kế toỏn hiện nay cụng ty đang ỏp dụng hỡnh thức sổ kế toỏn Chứng từ ghi sổ.
* Cỏc loại sổ sỏch cụng ty đang sử dụng:
+ Chứng từ ghi sổ: Được lập trờn cơ sở chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc cựng loại cú cựng nội dung kinh tế. Chứng từ ghi sổ được lập hàng ngày hoặc định kỳ từ 5 đến 6 ngày. Chứng từ ghi sổ được đỏnh số liờn tục cho từng thỏng, hay cả năm theo số thứ tự trong Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Cỏc chứng từ ghi sổ đều phải cú chứng từ gốc đi kốm và phải cú Kế toỏn trưởng duyệt thỡ mới cú đủ căn cứ để ghi sổ.
+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Ngày thỏng ghi trờn chứng từ ghi sổ được tớnh theo ngày đăng ký vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ là sổ kế toỏn tổng hợp dựng để ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo trỡnh tự thời gian. Sổ này vừa dựng để đăng ký cỏc (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
nghiệp vụ phỏt sinh, quản lý chứng từ ghi sổ do kế toỏn tổng hợp ghi. Căn cứ vào cỏc chứng từ ghi sổ do kế toỏn cỏ phần hành chuyển đến.
+ Sổ cỏi: Sổ cỏi là sổ kế toỏn tổng hợp dựng để ghi cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo tài khoản kế toỏn đó được quy định trong chế độ kế toỏn ỏp dụng tại doanh nghiệp. Số liệu trờn sổ cỏi được dựng để đối chiếu với sổ đăng ký chứng từ ghi sổ đối chiếu với bộ phận kế toỏn chi tiết và là căn cứ để lập bỏo cỏo kế toỏn. Sổ cỏi do kế toỏn tổng hợp ghi. Trờn cơ sở cỏc chứng từ đó lập và đó được đăng ký vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
+ Sổ chi tiết:Đựơc mở chi tiết cho cỏc tài khoản theo phần hành kế toỏn. Mở theo yờu cầu quản lý nhằm chi tiết hoỏ đối tượng kế toỏn như:
• Sổ chi tiết tài sản cố định
• Sổ chi tiết chi phớ sản xuất kinh doanh • Sổ chi tiết vật tư sản phẩm hàng hoỏ • Sổ chi tiết thanh toỏn với người mua • Sổ quỹ tiền mặt
• Sổ tiền gửi ngõn hàng
* Tổ chức hệ thống bỏo cỏo kế toỏn
Lập bỏo cỏo tài chớnh là một cụng việc quan trọng nú tổng hợp và trỡnh bày một cỏch tổng quỏt toàn diện tỡnh hỡnh tài sản, nguồn vốn, cụng nợ, tỡnh hỡnh và kết quả hoạt động sản xỳõt kinh doanh của cụng ty trong một kỳ kế toỏn.
Hệ thống bỏo cỏo tài chớnh Cụng ty lập theo quý và bao gồm: - Bảng cõn đối kế toỏn, mẫu số B01-DN
- Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh, mẫu sốB02-DN - Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ, mẫu số B03-DN
- Thuyết minh Bỏo cỏo tài chớnh, mẫu số B09-DN
Cú thể do yờu cầu quản lý, hiện nay cụng ty chưa cú hệ thống bỏo cỏo nội bộ. III. đặc điểm hạch toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành tại Cụng ty.
1. Đặc điểm đối tượng hạch toỏn chi phớ.
Cụng ty cơ khớ và sửa chữa cụng trỡnh cầu đường bộ II là một cụng ty gồm nhiều bộ phận trực thuộc. Mỗi một phõn xưởng, đội cú một chức năng nhiệm vụ riờng và cú quan hệ chặt chẽ với nhau. Đặc điểm tổ chức là hàng cụng nghiệp (sản phẩm cơ khớ phục vụ an toàn giao thụng), xõy dựng cơ bản, phỏt triển dịch vụ, việc tổ chức sản xuất được tiến hành ở từng phõn xưởng.
Do vậy, đối tượng tập hợp chi phớ được kế toỏn xỏc định là từng đơn hàng, từng cụng trỡnh ( theo nơi chịu chi phớ) và từng phõn xưởng, toàn cụng ty (nơi phỏt sinh chi phớ).