* Về tổ chức chứng từ:
Mỗi bảng tổng hợp chi phí sản xuất được kèm các chứng từ gốc phát sinh tại xí nghiệp xây lắp liên quan đến chi phí sản xuất thi công công trình do đội xây lắp thực hiện được trong tháng.
* Về tài khoản kế toán:
Các tài khoản mà công ty sử dụng là TK621, TK 622, TK 623, TK627, TK 154. Các tài khoản này được mở tùy theo điều kiện cụ thể phù hợp với yêu cầu quản lý của công ty. Các tài khoản được mở chi tiết cho từng công trình ( phụ lục 3.8)
* Quy trình tính giá SPXL tại công ty
Thứ nhất: Do đặc điểm cơ bản của ngành xây dựng là những sản phẩm đơn chiếc và thực hiện trong nhiều kỳ hơn nữa các công trình lại phân tán nên để tính giá thành SPXL công ty đã tiến hành tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành theo quý hoặc năm
Trong DNXL , chi phí sản xuất cuối kỳ bao gồm 4 khoản mục chi phí: + Chi phí NVLTT:
+ Chi phí NCTT + Chi phí SDMTC + Chi phí SXC
Theo quyết định hiện hành công ty xây dựng và phát triển đô thị hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên nên công ty sử dụng tài khoản 154 – chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Tại công ty các tài khoản được mở chi tiết và được mã hóa. Cụ thể đối với công trình nhà điều dưỡng bệnh viện y học cổ truyền tỉnh Hòa bình thì tài khoản154 được mở chi tiết và mã hóa như sau
TK 154 02 35
Cuối mỗi quý, căn cứ vào tổng số phát sinh bên nợ các TK 621, 622, 623, 627 chi tiết tương ứng với từng yếu tố chi phí, từng CT, HMCT, sau khi tính toán trừ đi các khoản giảm trừ chi phí, kế toán tổng hợp, lập tờ kê hạch toán để kết chuyển chi phí sản xuất từ các tài khoản 621, 622, 623, 627 sang bên nợ tài khoản 154. Đồng thời từ sổ cái các tài khoản đầu 6 sẽ kết chuyển sang sổ cái TK 154
Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Chi phí sản xuất dở dang: công trình do các xí nghiệp công ty thực hiện ( xí nghiệp 2)
Chi tiết: CT nhà điều dưỡng bệnh viện y học cổ truyền Hòa Bình
154 trong mục nhập liệu tài khoản và chọn công trình kết chuyển chi phí trong phần mềm việc kết chuyển sẽ được máy thực hiện
Với phần mềm Cicacount cài đặt sẵn, từ các sổ chi tiết TK 621, 622, 623, 627( phụ lục 3.9; 3.10; 3.11; 3.12) máy sẽ giúp ta kết chuyển và kiết xuất ra sổ chi tiết TK 154- công trình bệnh viện y học cổ truyền tỉnh Hòa Bình ( được trình bày trong phụ lục 3.13). Đồng thời từ sổ cái các tài khoản 621, 622, 623, 627( phụ lục 3.14; 3.15 ;3.16; 3.17) sẽ kết chuyển và kiết xuất ra sổ cái 154 (phụ lục 3.18), sổ nhật ký chung( phụ lục 3.19)
* Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ
Do đặc trưng cơ bản của hoạt động xây dựng thường kéo dài trong nhiều năm nên việc đánh giá SPXL dở dang thường được thực hiện bằng phương pháp kiểm kê. Khối lượng XL dở dang cuối quý là khối lượng xây lắp chưa đạt tới tiêu chuẩn điểm dừng kỹ thuật.
Cuối quý, cán bộ kỹ thuật trên công ty cùng đội trưởng đội xây dựng ra công trường để xác định phần việc đã hoàn thành và dở dang cuối quý. Cán bộ phòng kỹ thuật gửi sang phòng kế toán bảng kiểm kê số lượng xây lắp hoàn thành trong quý và dở dang cuối quý theo dự toán từng khoản mục. Căn cứ vào đó cùng với tổng chi phí thực tế đầu kỳ, kế toán tính ra chi phí dở dang cuối kỳ tính được
Thứ hai: sau khi tổng hợp chi phí của công trình kế cuối kỳ công ty tiến hành đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ. Sản phẩm dở dang cuối kỳ của công ty được đánh giá như sau:
+ Bước 1: xác định giá trị dự toán của khối lượng dở dang cuối kỳ Giá trị dự toán của
khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ
+ Bước 2: xác định chi phí thực tế khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ theo công thức: Chi phí thực tế của khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ = Chi phí thực tế của khối lượng xây lắp dở dang
đầu kì
+
Chi phí thực tế của khối lượng xây lắp thực hiện trong kỳ X Giá trị dự toán của khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ Giá trị dự toán
của khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao
trong kỳ
+
Giá trị dự toán của khối lượng
xây lắp dở dang cuối kỳ
Công trình nhà điều dưỡng bệnh viện y học cổ truyền Hòa Bình được công ty giao cho xí nghiệp xây dựng số 2 thi công từ tháng 1 năm 2010, công trình hoàn thành và đưọc bàn giao, thanh toán vào tháng 12/ 2010. Sau khi hoàn thành nhân viên kế toán xí nghiệp xây dựng số 2 sẽ gửi toàn bộ chứng từ kế toán liên quan về phòng kế toán tài chính của công ty. Vì vậy trong quý 4 năm 2010 kế toán tiến hành kiểm tra và quyết toán công trình trong quý 4 năm 2010 (bảng quyết toán chi phí công trình bệnh viện y học cổ truyền được trình bày trong phụ lục 3.20)
Như vậy công trình bệnh viện y học cổ truyền bàn giao không có sản phẩm dở dang cuối kỳ
3.3.2 Tính giá thành công trình nhà điều dưỡng bệnh viện y học cổ truyềnHòa Bình ở công ty xây dựng và phát triển đô thi