821 CP thuế thu nhập doanh nghiệp
2.1. Kế toán bán hàng
Hiện nay Công ty TNHH Thương mại và Sản xuất Kim Sang thực hiện theo 2 phương thức bán hàng là bán buôn và bán lẻ, cụ thể là:
Khi có đơn hàng kế toán bán hàng lập hóa đơn GTGT gồm 3 liên: liên 1 lưu tại quyển, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 chuyển xuống kho cho thủ kho viết phiếu xuất kho để xuất hàng. Sau đó kế toán lập phiếu thu nếu thu bằng tiền mặt hoặc yêu cầu khách hàng fax UNC nếu thanh toán chuyển khoản hoặc vào sổ theo dõi công nợ nếu khách hàng nợ.
Để theo dõi kế toán bán hàng sử dụng các loại sổ: Sổ Nhật ký bán hàng, sổ chi tiết bán hàng…
Sổ Nhật ký bán hàng
Cơ sở lập: căn cứ vào phiếu xuất kho
Phương pháp lập:
Cột A: ghi ngày, tháng ghi sổ
Cột B, C: Ghi số hiệu và ngày, tháng lập chứng từ làm căn cứ ghi sổ Cột D: Ghi tóm tắt nội dụng nghiệp vụ phát sinh của chứng từ kế toán Cột 1: Ghi số tiền phải thu từ người mua theo doanh thu bán hàng
Cột 2, 3, 4: Mở theo yêu cầu của doanh nghiệp để ghi doanh thu theo từng loại nghiệp vụ: bán hàng hóa, bán thành phẩm, bán bất động sản đầu tư, cung cấp dịch vụ…
Sổ chi tiết bán hàng
Cơ sở lập: căn cứ vào phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT
Phương pháp lập:
Cột A: Ghi ngày, tháng kế toán ghi sổ
Cột B, C: Ghi số hiệu, ngày, tháng của chứng từ dùng để ghi sổ Cột D: Ghi nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Cột E: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng
Cột 1, 2, 3: Ghi số lượng, đơn giá và số tiền của khối lượng hàng hóa đã bán, cung cấp Cột 4: Ghi số thuế GTGT tương ứng với số tiền
Cột 5: Ghi số giảm trừ vào doanh thu (nếu có)
Ví dụ:
• Ngày 5/5/11 Công ty xuất hàng cho Công ty CP Việt An, giá chưa thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền mặt
Loại Số lượng
Giá vốn Đơn giá Thành tiền
Bóng đèn huỳnh quang 1m
2 thùng 9.000 10.000 400.000
Bóng tròn 25W 1 thùng 2.000 2.500 250.000
Bóng nấm mờ 40W 2 thùng 3.000 3.600 720.000
•Ngày 24/5/11 Công ty bán hàng cho Công ty Tân Thuận Đức bao gồm: + 7 thùng đèn 1m, đơn giá: 10.000 đ/chiếc
+ 4 thùng đèn nấm 40W, đơn giá: 3.600 đ/chiếc
Giá trên chưa bao gồm thuế GTGT 10%, khách hàng chưa thanh toán
Từ nghiệp vụ kinh tế trên phòng kế toán sẽ tiến hành các công việc như sau:
- Lập Hóa đơn GTGT:
Mẫu số: 01GTKT3LL1
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/11P Liên 3: Lưu Số: 0000005
Ngày 05 tháng 05 năm 2011. Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH TM & SX Kim Sang
Địa chỉ: Văn Trì - Minh Khai – Từ Liêm – Hà Nội Số tài khoản:
Điện thoại:
Họ tên người mua hàng: Chị Dương Tên đơn vị: Công ty CP Việt An
Địa chỉ: Đan Phượng – Cụm CN Phùng – Hà Nội Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: TM ST
T Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vịtính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5 1 Đèn huỳnh quang 1m Thùng 2 10.000 400.000 2 Đèn tròn Thùng 1 2.500 250.000 3 Đèn nắm mờ Thùng 2 3.600 720.000 Cộng tiền hàng: 1.370.000
Thuế suất GTGT: ....…… % , Tiền thuế GTGT: 137.000
Tổng cộng tiền thanh toán 1.507.000
Số tiền viết bằng chữ: Một triệu năm trăm linh bảy nghìn đồng./. Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên)Người bán hàng
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)
- (In tại Công ty ..., Mã số thuế ...)
Ghi chú:
- Liên 1: Lưu
- Liên 2: Giao người mua - Liên 3:...
Mẫu số: 01GTKT3LL1
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/11P Liên 3: Lưu Số: 0000007
Ngày 24 tháng 05 năm 2011. Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH TM & SX Kim Sang Mã số thuế: 0102315016
Địa chỉ: Văn Trì - Minh Khai – Từ Liêm – Hà Nội Số tài khoản:
Điện thoại:
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty TNHH Tân Thuận Đức
Địa chỉ: TT thời báo kinh tế VN – Mai Dịch – Cầu Giấy Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: TM/CK ST
T
Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Đèn 1m Thùng 7 10.000 1.400.000
2 Đèn nấm 40W Thùng 4 3.600 1.440.000
Cộng tiền hàng: 2.840.000
Thuế suất GTGT: ....…… % , Tiền thuế GTGT: 284.000
Tổng cộng tiền thanh toán 3.124.000
Số tiền viết bằng chữ: Ba triệu một trăm hai mươi tư nghìn đồng./. Người mua hàng
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)
- (In tại Công ty ..., Mã số thuế ...)
Ghi chú:
- Liên 1: Lưu
- Liên 2: Giao người mua - Liên 3:...
- Phiếu xuất kho: Phiếu xuất kho do thủ kho của Công ty lập trên cơ sở Hóa đơn GTGT, làm căn cứ giá vốn hàng bán
Công ty TNHH TM & SX Kim Sang Văn Trì - Minh Khai - Từ Liêm - Hà Nội