821 CP thuế thu nhập doanh nghiệp
2.15.4. Thuyết minh báo cáo tài chính:
Doanh nghiệp phải trình bày trong thuyết minh báo cáo tài chính một cách tổng hợp về cả việc mua và thanh lý các công ty con hoặc các đơn vị kinh doanh khác trong kỳ những thông tin sau:
Tổng giá trị mua hoặc thanh lý;
Phần giá trị mua hoặc thanh lý được thanh toán bằng tiền và các khoản tương đương tiền;
Số tiền và các khoản tương đương tiền thực có trong công ty con hoặc đơn vị kinh doanh khác được mua hoặc thanh lý;
Phần giá trị tài sản và công nợ không phải là tiền và các khoản tương đương tiền trong công ty con hoặc đơn vị kinh doanh khác được mua hoặc thanh lý trong kỳ. Giá trị tài sản này phải được tổng hợp theo từng loại tài sản.
• Hóa đơn GTGT (Mẫu 2):
Công ty sử dụng Hóa đơn GTGT theo mẫu số 01/GTKT – 3LL do Bộ tài chính ban hàng trong bán buôn và các trường hợp bán lẻ có tổng giá thanh toán từ 100.000đ trở lên. Hóa đơn GTGT được lập làm 3 liên
Liên 1: Lưu tại quyển gốc Liên 2: Giao cho khách hang
Liên 3: Chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán • Bảng kê bán lẻ hàng hóa (Mẫu 3):
Công ty áp dụng bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ theo mẫu 06/GTGT đối với các mặt hàng bán lẻ có giá trị dưới 100.000đ. Hàng ngày các nhân viên bán hàng phải tiến hành theo dõi lượng hàng bán lẻ và tiến hành lập bảng kê để làm căn cứ tính và kê khai thuế GTGT hàng tháng.
• Phiếu thu (Mẫu 4):
Dùng để xác định số tiền mặt, ngoại tệ… thực tế nhập quỹ và làm căn cứ để kế toán ghi sổ các khoản thu có liên quan.
Phiếu thu được lập thành 3 liên: Thủ quỹ giữ 1 liên để ghi sổ quỹ, 1 liên giao cho người nộp tiền, 1 liên lưu ở nơi lập phiếu. Cuối ngày toàn bộ phiếu thu kèm theo chứng từ gốc được chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán.
• Giấy báo có của ngân hàng (Mẫu 5):
Giấy báo có của ngân hàng là thông báo của ngân hàng về khoản thanh toán của khách hàng làm tăng tài khoản tiền gửi của Công ty tại ngân hàng.
Giấy nộp tiền là bảng kê các loại tiền nộp cho thủ quỹ của nhân viên bán hàng cùng với bảng kê bán lẻ hàng hóa. Giấy nộp tiền do Công ty tự lập.
• Phiếu nhập kho (Mẫu 7):
Dùng để theo dõi số lượng hàng hóa nhập kho. Công ty sử dụng phiếu nhập kho theo mẫu 01 – VT do Bộ tài chính ban hành. Phiếu nhập kho gồm 3 liên.
Liên 1: Lưu ở bộ phận lập phiếu
Liên 2: Thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho và sau đó chuyển cho phòng kế toán để ghi sổ kế toán
Liên 3: Đưa cho người giao hàng(nếu có) • Phiếu xuất kho (Mẫu 8):
Dùng để theo dõi số lượng hàng hóa xuất kho và sau đó chuyển cho phòng kế toán để ghi sổ kế toán. Phiếu xuất kho gồm 3 liên.
Liên 1: Lưu ở bộ phận lập phiếu
Liên 2: Thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho và sau đó chuyển cho phòng kế toán để ghi sổ kế toán
Liên 3: Đưa cho người giao hàng (nếu có) • Các sổ kế toán sử dụng
- Sổ cái các TK511, 632, 111, 112, 131, 331…
- Sổ chi tiết gồm các sổ chi tiết thanh toán với người mua, sổ chi tiết thanh toán với người bán hàng hóa, sổ kho, sổ chi tiết chi phí bán hàng…
1.1. Tài khoản sử dụng
Hiện nay Công ty TNHH Thương mại và Sản xuất Kim Sang đang áp dụng Chế độ kế toán theo Quyết định 48 vào trong hệ thống kế toán của đơn vị. Vì vậy khi quá trình bán hàng diễn ra thì kế toán tiến hành phản ánh các nghiệp vụ phát sinh vào các tài khoản sau:
TK 511: Doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ TK 632: Giá vốn hàng bán
TK 642: Chi phí bán hàng TK 532: Giảm giá hàng bán TK 156: Hàng hóa
TK 131: Phải thu của khách hàng
Chứng từ gốc + Hóa đơn GTGT + Hóa đơn bán hàng ……… … = Nhật ký chung Sổ quỹ
Sổ cái các tài khoản + TK 157, 511, 632,
641, 532, 421, 911
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ kế toán chi tiết
+ Sổ chi tiết bán hàng (331) + Sổ phải thu của KH (131) + Doanh thu bán hàng (511) + Sổ chi phí bán hàng (641) Sổ kế toán tổng hợp
TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Ngoài ra kế toán bán hàng còn sử dụng các tài khoản có liên quan như: TK111, 112, 157, 133, 334…