Sổ cái TK 152
Sổ chi tiết tài khoản 152 Sổ tổng hợp chi tiết Nhật ký chứng từ
2.2.2.4:KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU.
- Một trong những yêu cầu của quản lý NVL là phải phản anh, theo dõi chặt chẽ tình hình xuất nhập tồn kho của NVL, tổ chức công tác kế toán ghi chi tiết NVL sẽ đáp ứng đựoc yêu cầu này/
- Hạch toán chi tiết vật liệu là công việc gữa kho và phòng kế toán nhằm theo dõi chặt chẽ tình hình xuất, nhập, tồn kho của từng lợai NVL cả về số lựong chủ loại và giá trị. Vật liệu thi công đa dạng và phức tạp nên nhiệm vụ nhập, xuất diễn ra thưongf xuyên hàng ngày do đó nhiệm vụ của kế toán NVL là vô cùng quan trọng.
Công ty sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu
Sơ đồ chứng từ luân chuyển:
Đỗ Mai Cương lớp KT1- K7 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP
Thẻ Kho
HĐ GTGT Phiếu
nhập kho Sổ chi tiết NVL Phiếu xuất kho
Sổ chi tiết thanh toán với người bán
Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng tổng hợp thanh toán với người bán
Sổ cái TK 152, 153
Ghi chú:
Ghi ngày tháng: Ghi cuối tháng: Đối chiều kiểm tra:
- Trình tự các bước ghi sổ.
+ Hàng ngày thủ kho căn cứ vào chứng từ xuất nhập vật liệu ghi sổ theo số liệu vật liệu thực nhập, thực xuất vào thẻ kho (sổ kho) mỗi loại vật liệu đựoc mở một thẻ kho riêng. Cuối ngày thủ kho tính ra số tồn kho và đối chiếu số tồn kho với số tồn trong kho. Hàng ngày hoặc định kỳ 3-5 ngày thủ kho phải chuyển toàn bộ chứng từ xuất nhập kho cùng với sổ kho về phòng kế toán. Để kiểm tra.
+ Tại phòng kế toán mở sổ chi tiết cho từng danh điểm vật liệu để theo dõi về mặt số lượng và giá trị. Hàng ngày từ 3-5 ngày một lần khi nhận được các chứng từ nhập kho NVL, kế toán kiểm tra từng chứng từ rồi ghi vào cột hóa đơn, giá và thành tiền trên phiếu nhập kho, xuất kho. Căn cứ vào phiếu nhạp kho, xuất kho kế toán ghi vào thẻ kho. Sau đó kế toán tiến hành đinh khoản chứng từ nhập, xuất vật liệu riêng từng thứ, từng nhóm vật liệu xếp theo thời gian và sổ chứng từ, rối từ những chứng từ này vào bảng kê nhập vật tư, bảng kê xuất vật tư đồng thời vào sổ chi tiết vật liệu. Cuối tháng lập bảng tổng hợp chi tiết nguyên vật liệu.
HÓA ĐƠN
Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 2 tháng 10 năm 2009
Số: 001515
Đơn vị bán hàng: Công ty vật liệu Tuấn Linh………... Địa chỉ: số 5 Hòa Sơn, Lương Sơn, Hòa Bình………..………..
Số TK: 00285349………..
Điện thoại: 046290275 Mã số thuế: 01963483942………… Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Văn Việt……….. Đơn Vị: Công ty TNHH đầu tư và phát triển Hòa Phú. Số TK: 06979775……
Địa chỉ: Thắng Đầu, Hòa Thạch, Quốc Oai, Hà Nội. Bình Mã Số Thuế: 01124798237 Hình thức thanh toán: Tiền Mặt……….
STT Tên Hàng ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Phân vi sinh KG 5000 4.500 22.500.000
Cộng tiền hàng: 22.500.000 Thuế suất thuế GTGT 10% tiền thuế GTGT: 2.250.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 24.750.000
Viết bằng chữ: Hai mươi bốn triệu bảy trăm năm mươi nghì đồng chẵn
Người mua hàng
(ký họ tên) Kế toán trưởng(ký, họ tiên) Thủ trưởng đơn vị (ký , họ tên)
Hóa đơn GTGT.
- Tác dụng: là loại hóa đơn sử dụng cho các doanh nghiệp tình thế GTGT theo phưong pháp khấu trừ, bán hàng hóa, dịch vụ với số lượng lớn để xác nhận số lượng, chất lượng, đơn giá, số tiền hàng hóa, dịch vụ cho người mua và số thuế GTGT tính cho số hàng hóa dịch vụ đó.
- Phương pháp lập:
+ Hòa đơn GTGT do người bán lập khi bán hàng hoặc cung ứng dịch vị lao vụ thu tiền. Mỗi hóa đơn lập cho những hàng hóa dịch vị có cùng số thuế xuât.
+ Khi lập hóa đơn phải ghi rõ ngày, tháng, năm lập, số hóa đơn. Bên bán: ghi rõ họ tên đơn vị bán, địa chỉ, số tài khoản, số hóa đơn.
Bên mua: ghi đầy đủ thông tin họ tên người mua, đơn vị, địa chỉ, hình thức mua, thanh toán.
- Sau khi ghi hết hàng hóa, dịch vụ phải cộng tổng số tiền và ghi vào dòng tổng cộng số tiền hàng.
- Ghi thuế suất vào dòng thuế GTGT, tính tiền thuế GTGT bằng tổng số tiền x với thuế suất.
- Tổng tiền thanh tóan là cộng tiền hàng với số tiền thuế GTGT và được viết bằng chữ vào dòng tương ứng.
- Lập hóa đơn xong người mau hàng, kế toán trưởng ký tên trình thủ trưởng đơn vị ký tên, đóng dấu.
Khi hóa đơn về hàng về thủ kho lập phiếu nhập kho:
Đơn vị: Công ty TNHH ĐT và PT Hòa Phú Mẫu sổ C12-HD Địa chỉ: thắng Đầu, Hòa Thạch. QO. HN (ban hành theo QĐ số
15/2006/QĐ-BTC
ngày 30/2/2006 của Bộ trưởng BTC
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 2 tháng 10 năm 2009 Số : 12
Họ và tên người giao hàng: Cty vật liệu Tuấn Linh
Theo hóa đơn theo số: 001515 ngày 2 tháng 10 năm 2009
Số
TT Tên VL Mãsố Đơnvị Số lượng Đơngiá Thành tiền Theo CT Theo nhập
1 Phân vị sinh Kg 5000 5000 4.500 22.500.000
Cộng 22.500.000
Tổng số tiền bằng chữ: Hai mươi triệu năm trăm nghìn đồng chẵn Số chứng từ gốc đi kèm:01
Người lập phiếu
(ký, họ tên) Người giao hàngKý, họ tên (ký, họ tên)Thủ kho Kế toán trưởng(ký, họ tên)
Phiếu nhập kho
- Tác dụng: Nhắm xác định số lượng NVL, CCDC, sản phẩm hàng hóa nhập kho làm căn cứ ghi thẻ kho, thanh toán tiền hàng, xác định trách nhiệm với người có liên quan và ghi sổ kế tóan.
- Cơ sở lập: căn cứ vào hóa đơn GTGT và chác chứng từ liên quan. - Phương pháp lập:
+ Góc bên trái PNK ghi tên, địa chỉ đơn vị, bộ phận nhập kho.
+ Khi lập PNK phải ghi rõ ngày, tháng, năm lập phiếu, số phiếu, họ tên người giao hàng.
+ Dòng côtj ghi tổng số tiền của các loại vật tư, CCDC, hàng hóa, sản phẩm.
+ PNK do bộ phận mua hàng hoặc bộ phận sản xuất thành 2 liên hoặc 3 liên, đặt giấy than viết 1 lần và người lập phiếu ký, ghi họ tên, người giao hàng mang phiếu đến kho để nhập vật liệu, CCDC, hàng hóa, sản phẩm.
+ Sau khi nhập xong thủ kho ghi ngỳa tháng năm lập phiếu và cùng người giao hàng ghi rõ họ tên. Thủ kho giữ 2 liên để ghi vào thẻ kho và sau đó chuyển cho phòng kế toán để ghi sổ kế toán và liên 1 lưu ở nơi lập phiếu, liên 3 (nếu có) ngừoi giao hàng giữ.
Khi cần NVL để dùng cho sản xuất, bộ phận sản xuất sẽ có yêu cầu sản xuất NVL
Đơn vị: Công ty TNHH ĐT và PT Hòa Phú
Địa chỉ: Thắng Đầu, Hòa Thạch, Quốc Oai, Hà Nội. (ban hành theo QĐ sốMẫu sổ C12-HD 15/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 7 tháng 10 năm 2009
Số 15
Họ và tên người nhận hàng: Anh Năm
Lý do xuất: xuất cho phân xưởng sản xuất
Yêu
cầu Thựcxuất
1 Phân vi sinh Kg 500 500 4471,7 2.235.850
Cộng 2.235.850
Số tiền bằng chữ: Hai triệu hai trăm ba mươi lăm nghìn tám trăm năm mươi đồng chẵn Ngày tháng năm
Người lập phiếu trưởng
(ký, họ tên) Người giao hàng(ký, họ tên) (Ký, họ tên)Thủ kho (ký, họ tên)Kế toán
Phiếu xuất kho
- Tác dụng: Nhằm xác nhận số lượng NVL, CCDC, sản phẩm hàng hóa xuất kho cho các bộ phânj sử dụng trong doanh nghiệp, làm căn cứ để hạch toán chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm, dịch vụ và kiểm tra việc sử dụng, thực hiện định mức tiêu hao vật tư.
- Cơ sở lập: Căn cứ vào hóa đơn GTGT và các chứng từ liên quan. - Phương pháp nhập:
+ Góc bên trái của phiếu XNK ghi tên, địa chỉ đợn vị, bộ phận nhập kho.
+ Khi lập phiếu PXK phải ghi rõ ngày, tháng, năm lập phiếu, số phiếu, họ và tên người giao hàng.
+ Dòng cột ghi tổng số tiền của các loại vật tư, CCDC, hàng hóa, sản phẩm.
+PXK do các bộ phận xin lệnh hoặc do bộ phận quản lý, bộ phận kho lập (tùy theo toor chức quản lý và quy định của từng doanh nghiệp) thành 3 liên (đặt giấy than viết một lần). Liên 1 lưu ở bộ phận lập phiếu, liên 2 thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán ghi vào sổ kế toán. Liên 3 người nhận vật tư, CCDC, sản phẩm, hàng hóa để theo sõi ở từng bộ phận sử dụng. Sau kho lập phiếu xong, người lập phiếu và kế toán trưởng ký xong chuyển cho giám đốc hoặc người được ủy quyền duyệt, ký
ghi họ tên, giao cho người nhận cầm phiếu xuống kho để nhận hàng sau khi xuất kho, thủ kho ghi vào cột số thực tế xuất của từng vật tư. Ghi rõ ngày tháng năm xuất kho và cùng người nhận hàng ký tên vào người PXK.
- Khi phát sinh nghiệp vụ xuất kho NVL kế toán mở thẻ kho theo dõi cho từng loại NVL, kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho, xuất kho để lập thẻ kho.
Đơn vị: Công ty TNHH ĐT và PT Hòa Phú
Địa chỉ: Thắng Đầu, Hòa Thạch, Quốc Oai, Hà Nội.
Mẫu sổ C12-HD (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 của Bộ trưởng BTC) THẺ KHO Ngày lập thẻ 01/10/2009
Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: phân vi sinh Đơn vị tính: Kg
Mã số: 075
tháng nhập xuất nhậnxác Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn Số dư ĐK 300 02/10 12 Nhập kho 02/10 5.000 5.300 07/10 15 Xuất kho 07/10 500 4.800 Cộng cuối kỳ 5.000 500 48.800 Ngày 30 tháng 10 năm 2009 Thủ kho (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên) Thẻ kho
- Tác dụng: Dùng để theo dõi số lượng nhâpj, xuất, tồn kho của từng danh điểm NVL, CCDC ở từng kho và lằm căn cứ xác định trách nhiệm vật chất của thủ kho.
- Cơ sở lập: căn cứ vào phiếu nhập kho, xuất kho để lập. - Phưong pháp lập:
+ Thẻ kho do phòng kế toán lập lần đầu và ghi các chỉ tiêu tên, nhãn hiệu quy cách vật tư, đơn vị tính, mã số.
+ Sau đó giao thủ kho ghi chép hàng ngày + Đầu năm ghi số lượng tồn kho.
+Hàng ngày kế toán căn cứ vào ccác PNK, PXK đã thực hiện để ghi vào các cột tương ứng trên thẻ kho có tương ứng với từng loại NVL.
+ Cuối tháng tổng cộng số nhập, xuất trong tháng và tính ra số tồn kho cuối tháng của thừng VLV, CCDC
Định kỳ hoặc ngày kế toán đối với số lượng nhập, xuất, và tồn kho kiểm tra ghi chép của thu kho, và xác nhận
BẢNG KÊ NHẬP NGUYÊN VẬT LIỆU Tài khoản: 152 Tháng 10 năm 2009 Chứng từ Diễn giải Tên VL ĐTV Số lượng Đơn giá Thành tiền SH NT 12 2/10 Vật
liệu Phân vi sinh Kg 5.000 4.500 22.500.000 ……..
BẢNG KÊ XUẤT NGUYÊN VẬT LIỆU
Tài khoản: 152 Tháng 10 năm 2009
Chứng từ Diễn
giải Tên VL ĐTV lượngSố Đơngiá Thành tiền
SH NT 15 5/10 Xuất PXSN Phân vi sinh Kg 500 4471.7 2.235.850 …….. Cộng 1.083.221.131
Bảng kê xuất (nhập) vật liệu.
- Tác dụng: Bảng kê xuất (nhập) nhằm theo dõi số lượng giá trị NVL nhập (xuất) kho theo từng kho và được phản ánh theo giá hạch toán, cuối kỳ trên cơ sở phân loại chứng từ nhập, xuất kho theo từng danh điểm NVL và từng kho để lập bảng kê nhập (xuất).
- Cơ sở lập: phiếu xuất kho, nhập kho. - Phương pháp lập:
+ Cột số hiệu: ghi sổ chứng từ nhập (xuất) theo PNK. PXK. + cột ngày tháng: ghi ngày tháng nhập (xuất) theo PNK, PXK. + Cột diễn giải: ghi lý do nhập (xuất)
+ Cột đơn vị tính: ghi đơn vị của vật liệu.
+ Cột số lượng, đơn giá: ghi số lượng nhập (xuất) theo chứng từ. + Cột thành tiền: thành tiền = số lượng * đơn giá.
Đơn vị: Công ty TNHH ĐT và PT Hòa Phú
Địa chỉ: Thắng Đầu, Hòa Thạch, Quốc Oai, Hà Nội. (ban hành theo QĐ sốMẫu sổ C12-HD 15/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU
Năm 2009
Tài khoản 1521 tên kho: kho vật liệu Tên quy cách vật liệu: Phân vi sinh
ĐVT: 1000đ
ĐƯ giá SH NT SL TT SL TT SL TT Tồn ĐK 300 1.200 12 2/10 Nhập kho 111 4,5 5000 22.500 5300 23.700 15 7/10 Xuất kho 621 4,4717 500 2235,85 4800 21464,16 Cộng PS 5000 22.500 500 2235,85 4800 21464,16 - Sổ này có 1 trang - Ngày mở sổ 1/10/2009 Ngày 31 tháng 10 năm 2009 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu)
Sổ chi tiết nguyên vật liệu
- Tác dụng: Sổ để theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn về số lượng và giá trị theo từng loại và ở từng kho làm căn cứ đối chiếu với việc ghi chép của thủ kho.
+ sổ này được mở theo dõi từng loại vật tư trong kho cho cả năm,. Mỗi danh điểm vật tư dược theo dõi trên 1 quyển sổ chi tiết hoặc trên 1 trang sổ riêng:
- Căn cứ lập: PNK, PXK đã thực hiện. - Phương pháp lập:
+ Góc trái ghi rõ tên đơn vị, địa chỉ công ty.
+ Đầu kỳ ghi đơn giá, số lượng và giá trị tồn kho của từng loại vật tư. + Định kỳ, đối chiếu số lượng với thủ kho về mặt số lượng.
+ Cuối tháng cộng tổng số lượng và giá trị nhập, xuất, tồn. Dòng tổng cộng cuối tháng được sử dụng để lập bảng tổng hợp chi tiết vật tư.
Đơn vị: Công ty TNHH ĐT và PT Hòa Phú
Địa chỉ: Thắng Đầu, Hòa Thạch, Quốc Oai, Hà Nội. (ban hành theo QĐ sốMẫu sổ C12-HD 15/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VẬT LIỆU
Tài khoản: 152 Tháng 10 năm 2009 STT Tên quy cách vật liệu Số tiền Tồn ĐK Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ 1 Phân vi sinh 1.200.000 22.500.000 2.235.850 21.464.160
2 Phân rác 20.858.500 8.500.650 12.450.000 15.123.151
……….
Tổng cộng 20.058.500 31.000.650 14.685.850 36.587.311
Người lập
(ký, họ tên) (ký, họ tên)Kế toán (ký, họ tên)Giám đốc
- Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu dùng để tổng hợp phần giá trị từ các “ sổ chi tiết vật liệu” nhằm đối chiếu các số liệu TK 152 trên Sổ Cái hoặc nhật ký.
- Sổ Cái mỗi tài khoản NVL được lập 1 bảng riêng. Bảng này được lập vào cuối tháng, căn cứ vào dòng cộng trên sổ chi tiết vật liệu. Sau khi lập xong tiến hành cộng bảng tổng hợp chi tiết vật liệu.
2.2.2.5.1:Tại Kho.
Hàng ngày, thủ khi căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất kho để ghi vào thẻ kho về mặt số lượng. Cuối ngày thủ kho chuyển toàn bộ chứng từ cho phòng kế toán.
Chẳng hạn, đối với nghiệp vụ xuất kho 120.000kg Phân Lân vào ngày 2/1/2008, căn cứ vào xuất kho số 001 ngày 2/1/2008 kế toán ghi thẻ kho như ở bảng số 6.
Cuối tháng căn cứ vào các thẻ kho đã được kế toán vật tư kiểm tra, thủ kho ghi số lượng tồn kho cuối tháng của từng danh điểm nguyên vật liệu vào sổ số dư.
Ví dụ, đối với phân lân có số tồn kho đầu tháng là 131.500kg đến cuối tháng tồn kho 142.000kg. Số được thủ kho ghi vào sổ số dư ở hai cột số lượng tồn đầu tháng 1 và cuối tháng 1. Bảng số 1: THẺ KHO Công Ty TNHH Tài Phát Mẫu 04 – VT THẺ KHO Ngày lập thẻ: 2/1/2008
Tên vật tư: phân lân Đơn vị tính: Kg Mã số: 001 (ĐVT: đồng) ST T Chứng từ
Diễn giải nhập,Ngày xuất Số lượng SH NT Nhập Xuất Tồn Tồn đầu kỳ 131.500 1 001 2/1/2008 Xuất cho PX A 2/1/2008 120.000 2 061 13/1/2008 Nhận phân lân 13/1/2008 10.000 21.500 … … … … … Cộng 142.000 Người lập thẻ (Ký, ghi rõ họ tên)
Bảng số 2: Bảng Kê Nhập Nguyên Vật Liệu
Công Ty TNHH Tài Phát