5- Kết cấu của khoỏ luận:
1.5.5- Kế toỏn chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp
Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm chi phớ thuế thu nhập hiện hành và chi phớ thuế thu nhập hoón lại phỏt sinh trong năm làm căn cứ xỏc định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chớnh hiện hành.
TK kế toỏn sử dụng :
- TK 821 – Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp. TK 821 bao gồm: + TK 8211: Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
+ TK 8212: Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại.
Nợ TK 821 Cú
- Chi phớ thuế TNDN hiện hành phỏt sinh - Số thuế TNDN phải nộp trong năm trong năm được - Số thuế TNDN phải nộp được ghi - Thuế TNDN của cỏc năm trước phải nộp giảm do phỏt hiện cỏc sai sút của. bổ sung. cỏc năm trước.
- Ghi nhận chi phớ thuế TNDN HL -Ghi giảm chi phớ thuế TNDN HL . và ghi nhận tài sản thuế TN HL. - K/c chờnh lệch giữa số phỏt sinh bờn Cú > K/c số chờnh lệch giữa số phỏt sinh hơn bờn Nợ TK 8212 phỏt sinh trong năm bờn Nợ > bờn Cú TK 8212 phỏt sinh vào bờn Cú TK 911 . trong năm vào bờn Nợ TK 911.
∑Số phỏt sinh bờn Nợ ∑Số phỏt sinh bờn Cú
Phương phỏp hạch toỏn :
Sơ đồ 1.9.1: Hạch toỏn thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
TK 333 (3334) TK 821 (8211) TK 911
Số thuế TNDN hiện hành phải nộp Kết chuyển chi phớ thuế trong kỳ (doanh nghiệp xỏc định) TNDN hiện hành
Số chờnh lệch giữa số thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số phải nộp
Sơ đồ 1.9.2: Hạch toỏn thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại (TNDN HL)
TK 347 TK 821 (8212) TK 347 Chờnh lệch giữa số T.TNDN HL Chờnh lệch giữa số T.TNDN HL phải trả phỏt sinh trong năm > số phải trả phỏt sinh trong năm < số T.TNDN HL phải trả được hoàn T.TNDN HL phải trả được hoàn nhập trong năm nhập trong năm
TK 243 TK 243 Chờnh lệch giữa số tài sản thuế Chờnh lệch giữa số tài sản thuế TN TN HL phỏt sinh < tài sản thuế hoón lại phỏt sinh > tài sản thuế TN TN HL được hoàn nhập trong năm được hoàn nhập trong năm
TK 911 TK 911
K/c chờnh lệch số phỏt sinh cú K/c chờnh lệch số phỏt sinh cú > số phỏt sinh nợ TK 8212 < số phỏt sinh nợ TK 8212