5- Kết cấu của khoỏ luận:
2.2.2.Nội dung hạch toỏn doanh thu,chi phớ và kết quả hoạt động tài chớnh tại ch
tại chi nhỏnh cụng ty cổ phần Charoen Pokphand Việt Nam.
Thu nhập hoạt động tài chớnh chủ yếu của chi nhỏnh là lói tiền gửi ngõn hàng
Tài khoản sử dụng :
+ TK 515 : Doanh thu hoạt động tài chớnh
Chứng từ sử dụng :
+ Giấy bỏo cú + Giấy bỏo lói
+ Bản sao kờ của ngõn hàng
Vớ dụ : Ngày 31/12/08 chi nhỏnh nhận được lói từ tiền gửi ngõn hàng T12/08 của ngõn hàng cụng thương VN với số tiền 676.548đ
Kế toỏn định khoản : + Nợ TK 112 : 676.548 Cú TK 515 : 676.548
Từ bản Sao Kờ của ngõn hàng kế toỏn phản ỏnh vào sổ nhật ký chung như đó được thể hiện ở trang 50 sau đú phản ỏnh vào sổ cỏi TK 515. Cuối kỳ kế toỏn kết chuyển sang TK 911
NGÂN HÀNG CễNG THƯƠNG VN
Incombank
SAO Kấ TÀI KHOẢN CHI TIẾT
STATEMENT OF ACCOUNT
Từ ngày/ from date: 31/12/08 Đến ngày/to date: 31/12/08
Số tài khoản/ Acount No:
Tờn tài khoản/ Account name: CNCTCP CHAROEN POKPHAND VN HP Ngày phỏt sinh trước/ previous period:
Số dư đầu kỳ/ beginning Balance: 12.875.172.800 Số dư cuối kỳ/ Ending balance: 13..035.849.348
Ngày phỏt sinh Số chứng từ Nội dung giao dịch Doanh số phỏt sinh/ Transacted amount Nợ/ Debit Cú / Credit
31/12/09 1 Gửi tiền mặt vào ca/sa 180.000.000
31/12/09 1 Gửi tiền mặt vào ca/sa 50.000.000
31/12/09 1 Gửi tiền mặt vào ca/sa 30.000.000
31/12/09 160 Lói tiền gửi 676.548
Cộng phỏt sinh 260.676.548 Giao dịch viờn
Teller
Kiểm soỏt viờn Supervisor
Biếu số 2.2.2.1: Bản sao kờ TK chi tiết
Nguồn dữ liệu: Trớch số liệu phũng kế toỏn
1 0 2 0 1 0 0 0 0 2 8 1 1 7 7 Tiền tệ:
VND
Cụng ty cổ phần Charoen Pokphand Việt Nam – chi nhỏnh Hải Phũng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sổ Cỏi TK 515
Năm 2008
Tờn tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chớnh ĐVT: đồng
Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày thỏng Trang Dũng Nợ Cú Thỏng 12 ………... 31/12/08 BC 31/12/08 Thanh toỏn lói từ tiền gửi
ngõn hàng T12/08
112
676.548 31/12/08 PKT 42 31/12/08 Kết chuyển doanh thu hoạt
động tài chớnh
911
19.730.298
Cộng phỏt sinh cả năm 19.730.298 19.730.298
Ngày...thỏng...năm Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(ký,họ tờn) (Ký,họ tờn) (Ký,họ tờn)
Biểu số 2.2.2.2: Sổ cỏi TK 515
2.2.3. Nội dung hạch toỏn doanh thu, chi phớ và kết quả hoạt động khỏc tại chi nhỏnh cụng ty cổ phần Charoen pokphand Việt Nam.
Kế toỏn sử dụng TK 711 để ghi nhận thu nhập khỏc & TK 811 để ghi nhận chi phớ khỏc
Thu nhập khỏc của chi nhỏnh bao g ồm:
+ Thanh toỏn tiền cụng chăn nuụi
+ Tiền bao
+ Thu nhập khỏc
Chi phớ khỏc của doanh nghiệp chủ yếu là cỏc phớ về dịch vụ kĩ thuật và quản lý.
Chứng từ sổ sỏch sử dụng:
+ Phiếu chi
+ Phiếu thu
Vớ Dụ 1: Ngày 30/12/08 chi nhỏnh thu được tiền bao trớch từ tiền thanh toỏn tiền cụng chăn nuụi với số tiền: 431.400 đ
Kế toỏn định khoản:
+ Nợ TK 111 : 431.400 Cú TK 711: 431.400
Vớ Dụ 2: Ngày 31/12/08 chi nhỏnh thanh toỏn tiền phớ chuyển giao cụng nghệ TO HO T12 với số tiền 348.495.950 đ
+ Nợ TK 811 : 348.495.950 Cú TK 111:348.495.950
Căn cứ vào phiếu thu số 69 & phiếu chi số 48 kế toỏn phản ỏnh vào sổ nhật ký chung như đó thể hiện ở trang 50 rồi sau đú ghi vào sổ cỏi TK 711, TK 811. Cuối kỳ kế toỏn kết chuyển sang TK 911 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chi nhỏnh cụng ty cổ phần Charoen Pokphand Việt Nam
Mẫu số 01 – TT
(ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC PHIẾU THU Ngày 30.thỏng.12.năm.2008. Quyển số: Số:69/27 Nợ 111: 431.400 Cú 711: 431.400 Họ tờn người nộp tiền: Bựi Văn Quyết
Địa chỉ: An Lóo – HP
Lý do nộp: Thu tiền vỏ bao cỏm
S ố ti ền: 431.000 (viết bằng chữ): Bốn trăm ba mươi mốt nghỡn đồng Kốm theo:...chừng từ gốc. Ngày.30.thỏng.12..năm 2008 Giỏm đốc (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Người nộp tiền (Ký, họ tờn) Người lập phiếu (Ký, họ tờn) Thủ quỹ (Ký, họ tờn) Đó nhận đủ số tiền( viết bằng chữ):...
+ Tỷ giỏ ngoại tệ(vàng,bạc, đỏ quý):... + Số tiền quy đổi:...
Biểu số 2.2.3.1: Phiếu thu số 69
Cụng ty cổ phần Charoen Pokphand Việt Nam – chi nhỏnh Hải Phũng
Sổ Cỏi TK 711
Năm 2008
Tờn tài khoản: Thu nhập khỏc ĐVT: đồng
Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày thỏng Trang Dũng Nợ Cú Thỏng 12 ………...
15/12/08 PT 41 15/12/08 Thu tiền vỏ bao cỏm 111 284.700
30/12/08 PT 69 30/12/08 Thu tiền vỏ bao cỏm
111 431.400
... ... ... ... ... ... ... 31/12/08 PKT 42 31/12/08 K/c Thu nhập khỏc 911 1.068.352.129
Cộng phỏt sinh 1.068.352.129 1.068.352.129
Ngày...thỏng...năm Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(ký,họ tờn) (Ký,họ tờn) (Ký,họ tờn)
Biểu số 2.2.3.2: Sổ cỏi TK 711
Chi nhỏnh cụng ty cổ phần Charoen Pokphand Việt Nam
Mẫu số 02 – TT
(ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC PHIẾU CHI Ngày.31.thỏng.12.năm.2008 Quyển số: Số: 48/15 Nợ 811: 348.495.950 Cú 111: 348.495.950 Họ tờn người nhận tiền: Vương Hoàng
Địa chỉ:
Lý do chi: tiền phớ chuyển giao cụng nghệ ToHO
S ố ti ền: 348.495.950 (viết bằng chữ): Ba trăm bốn mươi tỏm triệu bốn tẳm chớn mươi lăm nghỡn chớn trăm năm mươi đồng
Kốm theo:...chừng từ gốc. Ngày.31.thỏng.12 năm 2008 Giỏm đốc (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Người nộp tiền (Ký, họ tờn) Người lập phiếu (Ký, họ tờn) Người nhận tiền (Ký, họ tờn) Đó nhận đủ số tiền( viết bằng chữ):...
+ Tỷ giỏ ngoại tệ(vàng,bạc, đỏ quý):... + Số tiền quy đổi:...
(Liờn gửi ra ngoài phải đúng dấu) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Biểu số 2.2.3.3: Phiếu chi số 48
Cụng ty cổ phần Charoen Pokphand Việt Nam – chi nhỏnh Hải Phũng
Sổ Cỏi TK 811
Năm 2008
Tờn tài khoản: Chi phớ khỏc ĐVT: đồng
Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày thỏng Trang Dũng Nợ Cú Thỏng 12 ………... 31/12/08 PC 48 31/12/08 Phớ chuyển giao cụng nghệ To HO T12 111 348.495.950 ... ... ... ... ... ... ... 31/12/08 PKT 43 31/12/08 Kết chuyển chi phớ khỏc 911 3.764.137.891 Cộng phỏt sinh 3.764.137.891 3.764.137.891 Ngày...thỏng...năm Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(ký,họ tờn) (Ký,họ tờn) (Ký,họ tờn)
Biểu số 2.2.3.4: Sổ cỏi Tk 811
2.2.4. Tổng hợp thu, chi và kết qủa kinh doanh tại chi nhỏnh cụng ty cổ phần Charoen Pokphand Việt Nam năm 2008
• Kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh
Việc xỏc định kết quả kinh doanh cú ý nghĩa quan trọng, nú phản ỏnh được tỡnh hỡnh kinh doanh của cụng ty trong năm là lói hay lỗ. Kết quả này được phản ỏnh trờn bỏo cỏo kết quả kinh doanh, bỏo cỏo này rất quan trọng khụng chỉ cho nhà quản lý mà cũn cho đối tượng quan tõm khỏc: cục thuế, nhà đầu tư, ngõn hàng….Vỡ vậy bỏo cỏo phải được phản ỏnh một cỏch chớnh xỏc, kịp thời, toàn diện và khỏch quan.
Căn cứ vào cỏc loại sổ chi tiết, sổ tổng hợp của cỏc phần hành liờn quan, cuối thỏng kế toỏn tổng hợp lờn bỏo cỏo kết quả kinh doanh của chi nhỏnh
Kế toỏn sử dụng TK 911-Xỏc định kết quả kinh doanh
+ Bờn nợ: chi phớ sản xuất kinh doanh liờn quan đến hàng tiờu thụ (Giỏ vốn, chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp), chi phớ hoạt động tài chớnh, chi phớ khỏc kết chuyển lợi nhuận của hoạt động kinh doanh.
+ Bờn cú: Tổng số doanh thu thuần về tiờu thụ trong kỳ, doanh thu khỏc, kết chuyển hoạt động sản xuất kinh doanh
TK 421: Lợi nhuận chưa phõn phối
Cỏc tài khoản sử dụng:
- TK 515: doanh thu hoạt động tài chớnh
- TK 511: doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ
- TK 632: Giỏ vốn hàng bỏn
- TK 642: Chi phớ quản lý doanh nghiệp
- TK 711: Thu nhập khỏc
- TK 811: Chi phớ khỏc
Kết quả kinh doanh = Doanh thu thuần – Giỏ vốn – (Chi phớ bỏn hàng + Chi phớ quản lý doanh nghiệp) + Kết quả HĐTC + KQHĐ khỏc
Cụng ty cổ phần Charoen Pokphand Việt Nam – Chi nhỏnh Hải Phũng Biểu số 2.2.4.1
PHIẾU KẾ TOÁN
Ngày 31 thỏng 12 năm 2008 Số: 42
STT Nội dụng TK nợ TK cú Số tiền Chi tiết TK
TK nợ TK cú Số tiền 1 K/c doanh thu bỏn hàng 511 911 126.725.539.953
2 K/c chiết khấu thương mại 511 521 428.102.840 3 K/c doanh thu hoạt động (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
tài chớnh 515 911 19.730.298 4 K/c thu nhập khỏc 711 911 1.068.352.129 Cộng 128.241.725.216 Ngày....thỏng....năm 200.. NGƯỜI LẬP BIỂU
Cụng ty cổ phần Charoen Pokphand Việt Nam – Chi nhỏnh Hải Phũng Biểu số 2.2.4.2
PHIẾU KẾ TOÁN
Ngày 31 thỏng 12 năm 2008 Số: 43
STT Nội dụng TK nợ TK cú Số tiền Chi tiết TK
TK nợ TK cú Số tiền 1 K/c giỏ vốn hàng bỏn 911 632 109.598.217.243 2 K/c chi phớ bỏn hàng 911 641 1.311.262.338 3 K/c chi phớ quản lý doanh nghiệp 911 642 1.314.101.879 4 K/c chi phớ khỏc 911 811 3.764.137.891 5 K/c chi phớ thuế TNDN 911 821 3.191.384.053 6 K/c lói 911 421 8.026.416.136 Cộng 127.205.519.540 Ngày....thỏng....năm 200.. NGƯỜI LẬP BIỂU
TK632 TK 641 TK 642 TK 811 TK 911 TK 511 TK 515 TK 711 TK 521 109.598.217.243 1.311.262.338 1.314.101.879 3.764.137.891 126.725.539.953 428.102.840 19.730.298 1.068.352.129 TK 421 8.206.416.136 TK 821 3.191.384.053
Cụng ty cổ phần Charoen Pokphand Việt Nam – Chi nhỏnh Hải Phũng 248 Văn Cao - Hải Phũng
SỔ NHẬT Kí CHUNG Năm 2008
ĐVT: đồng Ngày
thỏng ghi
Chứng Từ Diễn giải Tài Khoản Đối ứng
Số tiền phỏt sinh Số hiệu Ngày
thỏng Nợ Cú
... ... ... ... ... ... ... ... 31/12/08 PKT 42 31/12/08 Kết chuyển doanh thu
thuần 511 126.725.539.953 911 126.725.539.953 31/12/08 PKT 43 31/12/08 Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn 911 109.598.217.243 632 109.598.217.243 31/12/08 PKT 43 31/12/08 Kết chuyển chi phớ bỏn hàng 911 1.311.262.338 641 1.311.262.338 31/12/08 PKT 43 31/12/08 Kết chuyển chi phớ
quản lý doanh nghiệp
911 1.314.101.879
642 1.314.101.879 31/12/08 PKT 42 31/12/08 Kết chuyển doanh thu
hoạt động tài chớnh 515 19.730.298 911 19.730.298 31/12/08 PKT 42 31/12/08 Kết chuyển thu nhập khỏc 711 1.068.352.129 911 1.068.352.129 31/12/08 PKT 43 31/12/08 Kết chuyển chi phớ khỏc 911 3.764.137.891 811 3.764.137.891 31/12/08 PKT 43 31/12/08 Kết chuyển cphớ thuế TNDN hiện hành 911 3.191.384.053 821 3.191.384.053 31/12/08 PKT 43 31/12/08 Kết chuyển lói 911 8.026.416.136 421 8.026.416.136 ... ... ... Cộng phỏt sinh cả năm 948.172.248.286 948.172.248.286 Ngày...thỏng...năm Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(ký,họ tờn) (ký,họ tờn) (ký,họ tờn)
Biểu số 2.2.4.3: Sổ nhật ký chung
Cụng ty cổ phần Charoen Pokphand Việt Nam – chi nhỏnh Hải Phũng
Sổ Cỏi TK 911
Năm 2008
Tờn tài khoản: Xỏc định kết quả kinh doanh ĐVT: đồng Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Nhật ký chung
Số hiệu TK
đối ứng Số tiền
Số hiệu Ngày thỏng Trang Dũng Nợ Cú (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
... ... ... ... ... ... ... 31/12/08 PKT 42 31/12/08 Kết chuyển doanh thu thuần 511 126.725.539.953 31/12/08 PKT 43 31/12/08 Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn 632 109.598.217.243
31/12/08 PKT 43 31/12/08 Kết chuyển chi phớ bỏn hàng 641 1.311.262.338 31/12/08
PKT 43 31/12/08 Kết chuyển chi phớ quản lý doanh nghiệp
642
1.314.101.879
31/12/08 PKT 42 31/12/08 Kết chuyển doanh thu HĐTC 515 19.730.298 31/12/08 PKT 42 31/12/08 Kết chuyển thu nhập khỏc 711 1.068.352.129 31/12/08 PKT 43 31/12/08 Kết chuyển chi phớ khỏc 811 3.764.137.891 31/12/08 PKT 43 31/12/06 Kết chuyển cphớ thuế TNDN hiện hành 821 3.191.384.053 31/12/08 PKT 43 31/12/08 Kết chuyển lói 421 8.026.416.136 ... ... ... ... ... ... ... ... ... Cộng phỏt sinh cuối năm 127.385.519.540 127.385.519.540
Ngày...thỏng...năm Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(ký,họ tờn) (Ký,họ tờn) (Ký,họ tờn)
Biểu số 2.2.4.4: Sổ cỏi TK 911
Cụng ty cổ phần Charoen Pokphand Việt Nam – chi nhỏnh Hải Phũng
Sổ Cỏi TK 421
Năm 2008
Tờn tài khoản: Lợi nhuận chưa phõn phối ĐVT: đồng
Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối Số tiền Số hiệu Ngày thỏng Trang Dũng Nợ Cú
Số dư đầu năm 9.363.844.744
... ... ... ... ... ... ... 31/12/08 PKT 43 31/12/08 Kết chuyển lói 911 8.206.416.136
Cộng phỏt sinh cả năm 8.206.416.136
Số dư cuối năm 17.570.260.880
Ngày...thỏng...năm Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(ký,họ tờn) (Ký,họ tờn) (Ký,họ tờn)
Biểu số 2.2.4.5: Sổ cỏi TK 421
Mẫu số: B-02/DNN (Ban hành kốm theo Quyết định số15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006của Bộ Tài Chớnh)
CỘNG HềA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phỳc
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Năm 2008
Người nộp thuế: Chi nhỏnh Charoen Pokphand -Hải phũng Mó số thuế : 0500232714-005
Địa chỉ trụ sở: Số 248 Phố Văn Cao
Quận Huyện: Ngụ Quyền Tỉnh/ Thành phố: Hải Phũng Điện thoại: 031-3829146 Fax: 031-3730236 Email:
Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Stt Chỉ Tiờu Mó Thuyết minh Số năm nay Số năm trước
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
1 Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.25 126.725.539.953 73.720.618.400 2 Cỏc khoản giảm trừ doanh thu 02 VI.26 428.102.840 276.922.730
3 Doanh thu thuõn về bỏn hàng và cung
cấp dịch vu (10 = 01- 02) 10 VI.27 126.297.437.113 73.443.695.670
4 Giỏ vồn hàng bỏn 11 VI.28 109.598.217.243 58.873.341.663
5 Lợi nhuận gộp về bỏn hàng và cung cấp
dịchvụ (20 = 10 – 11) 20 16.699.219.870 14.570.354.007
6 Doanh thu hoạt động tài chớnh 21 VI.29 19.730.298 7.770.742 7 Chi phớ tài chớnh 22 VI.30 0 0 - Trong đú: Chi phớ lói vay 23 0 0 8 Chi phớ bỏn hàng 24 1.311.262.338 869.841.694 9 Chi phớ quản lý doanh nghiệp 25 1.314.101.879 756.429.937
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh
doanh (30 = 20 + 21 – 22 – 23 - 24 ) 30 14.093.585.951 12.951.853.118
11 Thu nhập khỏc 31 1.068.352.129 53.486.804 12 Chi phớ khỏc 32 3.764.137.891 0
13 Lợi nhuận khỏc (40 = 31 – 32) 40 2.695.785.762 53.486.804 14 Tổng lợi nhuận kế toỏn trước thuế
(50 = 30 + 40)
50 11.397.800.189 13.005.339.922
15 Chi phớ thuế TNDN hiện hành 51 VI.31 3.191.384.053 3.641.495.178 16 Chớ phớ thuế TNDN hoón lại 52 VI.32 0 0
17 lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH
KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH CỔ PHẦN CHAROEN POKPHAND VIỆT NAM