Để tiến hành phân bổ tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng, kế toán cần văn cứ trên cơ sở các chứng từ về lao động tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng trong tháng. Kế toán tiến hành tổng hợp tiền lƣơng phải trả cho từng đối tƣợng sử dụng lao động để ghi cột chi có TK 334 có các dòng cho phù hợp và tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo từng đối tƣợng sử dụng để tính ra số tiền phải trích BHXH, BHYT, KPCĐ để ghi vào cột có TK3383,3384,3382.
Số liệu trên bảng phân bổ tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng để ghi vào các sổ kế toán có liên quan tuỳ thuộc vào hình thức kế toán áp dụng tại đơn vị, đồng thời đƣợc sử dụng để kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành thực tế của sản phẩm dịch vụ. Dƣới đây là sơ đồ kế toán tổng hợp tiền lƣơng, thƣởng(Sơ đồ 1.1) và sơ đồ kế toán các khoản trích theo lƣơng (sơ đồ 1.2).
Sinh viên:Nguyễn Thị Vân _ QTL302K 27 SƠ ĐỒ 1.1: SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TỔNG HỢP TIỀN LƢƠNG, THƢỞNG
138,141,333,338 334 622,627,641,642
Các khoản phải khấu trừ vào lƣơng Lƣơng và các khoản mang tính và thu nhập của ngƣời lao động chất lƣơng phải trả NLĐ
111,112 335
Ứng và thanh toán tiền lƣơng Phải trả tiền lƣơng nghỉ phép và các khoản khác cho NLĐ của CNSX(nếu DN trích trƣớc)
353 512 512
Khi chi trả lƣơng,thƣởng và các Tiền thƣởng phải trả NLĐ khoản khác cho NLĐ bằng SP,HH từ Quỹ KT-PL
33311 338(3383)
Thuế GTGT đầu ra BHXH phải trả CNV (nếu có)
Sinh viên:Nguyễn Thị Vân _ QTL302K 28 SƠ ĐỒ 1.2: SƠ ĐỒ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG
334 338 622,627,641,642
BHXH phải trả cho CNV Trích BHXH,BHYT,KPCĐ,BHTN
111,112 334
Trừ vào lƣơng Chi tiền nộp BHXH,BHYT,