5. Nội dung kết cấu
1.2.2.2. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ
oĐặc điểm của phương pháp kiểm kê định kỳ:
- Định nghĩa:
Phƣơng pháp kiểm kê định kỳ là phƣơng pháp hạch toán căn cứ vào kết quả kiểm kê để phản ánh giá trị tồn kho cuối kỳ của vật tƣ, hàng hoá trên sổ kế toán tổng hợp. Từ đó tính ra giá trị vật tƣ, hàng hoá xuất kho trong kỳ theo công thức Số lƣợng hàng xuất = Số lƣợng hàng tồn đầu kỳ + Số lƣợng hàng nhập trong kỳ - Số lƣợng hàng tồn cuối kỳ Theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ, mọi biến động của vật tƣ, hàng hoá nhập kho, xuất kho không theo dõi, phản ánh trên các tài khoản kế toán hàng tồn kho mà đƣợc theo dõi trên một tài khoản riêng là Tài khoản 611 “mua hàng’.
Công tác kiểm kê vật tƣ, hàng hoá sẽ đƣợc tiến hành vào cuối mỗi kỳ kế toán để xác định giá trị hàng tồn kho thực tế làm căn cứ ghi sổ kế toán của các tài khoản hàng tồn kho, đồng thời căn cứ vào giá trị vật tƣ, hàng hoá tồn kho để xác định giá trị vật tƣ, hàng hoá xuất kho trong kỳ làm căn cứ để ghi sổ kế toán Tài khoản 611
- Ƣu điểm: việc ghi chép đơn giản, gọn nhẹ do không phải đối chiếu giữa số liệu kế toán và số lƣợng kiểm kê mà số liệu kế toán luôn khớp với thực tế.
- Nhƣợc điểm: trên tài khoản tổng hợp không thể hiện rõ giá trị vật liệu xuất dùng( hoặc xuất bán)
o Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ:
Tài khoản sử dụng:
* Tài khoản 611: Mua hàng
+ Bên Nợ: phản ánh giá thựctế nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
+ Bên Có: phản ánh giá thực tế nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng, thiếu hụt và tồn kho cuối kỳ.
Tài khoản 611(1) cuối kỳ không có số dƣ và thƣờng đƣợc mở chi tiết theo từng loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
* Tài khoản 151: Hàng mua đang đi đƣờng
+ Bên Có: Kết chuyển giá thực tế hàng đang đi đƣờng cuối kỳ + Dƣ Nợ: Giá thực tế hàng đang đi đƣờng
* Tài khoản 152: Nguyên liệu, vật liệu:
+ Bên Nợ: Giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ (kết chuyển từ TK 611 sang)
+ Bên Có: Giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ (kết chuyển từ TK 611 sang)
+ Dƣ Nợ: Giá thực tế vật liệu tồn kho cuối kỳ
Ngoài ra, trong quá trình hạch toán, kế toán còn sử dụng một số tài khoản khác có liên quan nhƣ TK 133,331,111,112,....
Quy trình hạch toán:
K/c NVL đi đƣờng và tồn đầu kỳ
Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ.