GIẤY ĐI ĐƢỜNG
2.2.2.1. Tài khoản sử dụng
Để hạch toán tiền lƣơng và các khoản trắch theo lƣơng, kế toán sử dụng các tài khoản sau:
Tài khoản 334 - Phải trả công nhân viên
Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho công nhân viên của doanh nghiệp về tiền lƣơng, tiền công, tiền thƣởng, BHXH và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của công nhân viên
Kết cấu và nội dung phản ánh:
- Bên nợ: + Các khoản tiền lƣơng, tiền công, tiền thƣởng, BHXH và các khoản khác đã trả, đã ứng cho công nhân viên
- Bên có: + Các khoản tiền lƣơng, tiền công, tiền thƣởng, BHXH và các khoản khác phải trả cho công nhân viên
- Số dƣ bên có: Các khoản tiền lƣơng, tiền công, tiền thƣởng và các khoản khác phải trả cho công nhân viên.
Tài khoản 334 có thể có số dƣ bên Nợ, Số dƣ bên Nợ (Nếu có) phản ánh số tiền đã trả quá số phải trả về tiền lƣơng, tiền công và các khoản khác cho công nhân viên.
Tài khoản 334 phải đƣợc hạch toán chi tiết theo hai nội dung: thanh toán lƣơng và thanh toán các khoản khác.
Tài khoản 338 - Phải trả, phải nộp khác
Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản phải trả, phải nộp ngoài nội dung đã phản ánh ở các tài khoản khác ( Từ TK 331 đến TK 336). Nội dung các khoản phải trả, phải nộp khác rất phong phú, trong đó có những khoản liên quan trực tiếp đến công nhân viên gồm BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ.
Việc phản ánh tình hình trắch và thanh toán các khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ đƣợc thể hiện trên tài khoản 338, ở các tài khoản cấp 2 gồm:
- TK 3382 - Kinh phắ Công đoàn - TK 3383 - Bảo hiểm xã hội - TK 3384 - Bảo hiểm y tế
- TK 3389 - Bảo hiểm thất nghiệp Trong đó:
- Nội dung trắch BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tắnh vào chi phắ sản xuất kinh doanh và trừ vào lƣơng công nhân viên đƣợc phản ánh bên Có.
- Tình hình chi tiêu KPCĐ, tắnh trả BHXH cho công nhân viên và nộp BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ cho cơ quan chuyên môn đƣợc ghi vào bên Nợ
- Số còn lại phải nộp về BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ thuộc số dƣ bên Có Tài khoản 335 - Chi phắ phải trả
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi phắ trắch trƣớc về tiền lƣơng nghỉ phép của công nhân sản xuất, sửa chữa lớn tài sản cố định và các khoản trắch trƣớc khác.
* Kết cấu:
- Bên nợ: Các khoản chi phắ thực tế phát sinh thuộc nội dung chi phắ phải trả và khoản điều chỉnh vào cuối niên độ
- Bên có: Khoản trắch trƣớc tắnh vào chi phắ của các đối tƣợng có liên quan và khoản điều chỉnh vào cuối niên độ.
- Số dƣ bên có: Khoản để trắch trƣớc tắnh vào chi phắ hiện có.
Ngoài các TK 334,TK 335,TK 338, kế toán tiền lƣơng và các khoản trắch theo lƣơng còn liên quan tới một số tài khoản khác nữa nhƣ: TK 622 - Chi phắ nhân công trực tiếp, TK 627 - Chi phắ sản xuất chung, TK 641 - Chi phắ bán hàng, TK 642 - Chi phắ quản lý doanh nghiệp... và một số tài khoản khác.