- Bảng kê Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết
2. 2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH TẠI CÔNG TY TNHH MTV THAN KHE
CHÀM – VINACOMIN.
Hiện nay, Công ty TNHH MTV than Khe Chàm – vinacomin sản xuất kinh doanh rất nhiều nghành nghề như : khai thác chế biến và tiêu thụ than; vận tải đường bộ than và hàng hoá khác; sửa chữa gia công cơ khí; sản xuất vật liệu xây dựng;...nhưng chủ yếu là khai thác than. Vì vậy trong phạm vi bài khoá luận này em xin phản ánh thực trạng tổ chức kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm than tại Công ty TNHH MTV than Khe Chàm – vinacomin.
2.2.1 - Đối tƣợng tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm và kỳ tính giá thành tại Công ty TNHH MTV than Khe Chàm – vinacomin. tính giá thành tại Công ty TNHH MTV than Khe Chàm – vinacomin.
Xuất phát từ đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm ở Công ty TNHH MTV than Khe Chàm - vinacomin là quy trình khép kín kiểu liên tục: Sản phẩm hoàn thành ở giai đoạn công nghệ cuối cùng mới được xác định là thành phẩm, hơn nữa khối lượng sản phẩm của Công ty TNHH MTV than Khe Chàm – vinacomin sản xuất trong kỳ là lớn. Công ty đã xác định :
- Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất là từng phân xưởng sản xuất.
- Đối tượng tính giá thành là bán thành phẩm của từng công đoạn cụ thể: + Đào lò chuẩn bị sản xuất: Giá thành một mét lò đào.
+ Bóc đất đá chuẩn bị sản xuất: Giá thành 1 M3
đất đá bóc.
+ Khai thác hầm lò và khai thác lộ thiên: Giá thành 1 tấn than nguyên khai khai thác trong kỳ.
+ Sàng tuyển: Than sạch sau khi đã qua sàng - Phương pháp tính giá thành theo phương pháp trực tiếp - Kỳ tính giá thành là tháng.
VŨŨ HỊỊ HƯƯƠƠN IỄỄU
2.2.2 - Tổ chức kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH MTV than Khe Chàm - vinacomin. tại Công ty TNHH MTV than Khe Chàm - vinacomin.
2.2.2.1. Kế toán chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp
Công ty TNHH MTV than Khe Chàm - vinacomin cũng như các Công ty khai thác và chế biến khoáng sản khác, mục vật liệu chỉ gồm các loại vật liệu phụ, không có vật liệu chính. Các loại vật liệu chủ yếu dùng trong khai thác than của Công ty gồm: vật liệu nổ (thuốc nổ, mìn, dây điện, kíp nổ), vật liệu chống lò (gỗ chống lò các loại, vì chống thuỷ lực đơn, kép, vì chống thép, …).
Việc tính giá vật tư xuất dùng được kế toán xác định theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ. Đơn giá ghi trên bảng kê xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ toàn công ty, sổ chi tiết tài khoản 621...là giá tạm tính (căn cứ vào đơn giá của tháng trước). Cuối kỳ, nếu có chênh lệch thì sẽ được điều chỉnh lại.
Vì công ty ký hợp đồng dài hạn với các công ty cung ứng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nên giá mua thường được thực hiện theo giá ghi trên hợp đồng. Vì vậy, giá tạm tính thường sát với giá thực tế.
Tài khoản, chứng từ và sổ sách sử dụng * Tài khoản sử dụng:
Để hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, kế toán sử dụng TK 621 - “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”. Tài khoản này dùng để hạch toán chi phí nguyên vật liệu phát sinh trong tháng cho việc sản xuất sản phẩm và được mở chi tiết cho từng khâu sản xuất.Ngoài ra còn TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu với các tài khoản chi tiết:
- TK 1521 : Vật liệu - TK 1522 : Nhiên liệu
- TK 1523 : Phụ tùng thay thế - TK 1528: Vật liệu khác
* Chứng từ và sổ sách sử dụng: Bảng phân bổ nguyên vật liệu và công
cụ dụng cụ , Bảng kê số 4, sổ chi tiết TK621, Sổ tổng hợp TK621, NKCT số 7, Sổ Cái TK621…
Quy trình hạch toán:
Ghi chú:
: Ghi hàng ngày
: Ghi định kỳ
: Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 2.6: Quy trình hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tại Công ty TNHH MTV than Khe Chàm - vinacomin
Ví dụ 1:
- Ngày 25/09/2010, công ty xuất kho NVL để sản xuất sản phẩm cho PX KT6: phiếu xuất kho số 248 (Biểu 2.1), kế toán tiến hành bảng kê chi tiết xuất NVL, CCDC toàn công ty (Biểu 2.2). Sau đó vào Sổ chi tiết TK 621 (Biểu 2.3)
- Từ bảng kê chi tiết xuất vật tư kế toán lập Bảng phân bổ NVL và CCDC (Biểu 2.4)
- Từ Sổ chi tiết, kế toán vào Sổ tổng hợp TK 621 (Biểu 2.5)
- Căn cứ vào bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ vào Bảng kê số 4 – TK 621 (Biểu 2.6).
- Cuối tháng, Từ Bảng kê số 4 lập nhật ký chứng từ số 7 (Biểu 2.7). Sau đó, căn cứ vào NKCT số 7 kế toán ghi Sổ cái TK 621 (Biểu 2.8)
Phiếu xuất; Bảng kê chi tiết xuất vật tư, CCDC toàn công ty; Bảng phân bổ
nguyên vật liệu và CCDC Bảng kê số 4 – TK 621 NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 7 Sổ chi tiết TK 621 Sổ cái TK 621 Bảng tổng hợp TK 621
CÔNG TY TNHH 1THÀNH VIÊN
THAN KHE CHÀM – VINACOMIN