- Bảng kê Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết
Tài khoản: 621 – Chi phí NVL trực tiếp
Cả năm 2010 Số dư đầu kỳ Nợ : Có : Ghi Có TK, đối ứng Nợ với TK này Tháng 1 ….. Tháng 9 ….. Tháng 12 Cả năm … … 1521 16.114.541.225 ….. 17.986.268.632 ….. 26.790.079.677 256.578.234.831 1522 1.658.229.017 ….. 3.154.265.934 ….. 3.918.544.597 35.988.540.691 1523 1.477.065.581 ….. 7.093.942.065 ….. 11.026.266.965 75.909.123.280 … … Phát sinh Nợ 24.906.154.354 ….. 30.653.239.864 ….. 49.950.860.280 393.716.996.740 Phát sinh Có 24.906.154.354 ….. 30.653.239.864 ….. 49.950.860.280 393.716.996.740 Số dƣ Nợ Có
Mông Dƣơng, ngày ...tháng...năm... Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng
VŨŨ HỊỊ HƯƯƠƠN IỄỄU
2.2.2.2 - Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
Chi phí nhân công trực tiếp là những khoản tiền phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm hoặc trực tiếp thực hiện các loại lao vụ, dịch vụ gồm: Tiền lương chính, lương phụ, các khoản phụ cấp, tiền trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo số tiền lương của công nhân sản xuất.
Tài khoản, chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng :
Tài khoản sử dụng:
Để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp, kế toán sử dụng TK 622 - “Chi phí nhân công trực tiếp”.
Chứng từ, sổ sách sử dụng: Bảng phân bổ tiền lương và BHXH,
Bảng kê số 4 - TK 622 , NHKC số 7, Sổ chi tiết TK 622, Sổ tổng hợp TK 622, Sổ Cái TK 622
Quy trình hạch toán
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Đối chiếu
Sơ đồ 2.7: Quy trình hạch toán chi phí nhân công trực tiếp tại Công ty TNHH MTV than Khe Chàm – vinacomin.
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 7 Bảng phân bổ tiền lương và
BHXH Bảng kê số Bảng kê số 4 – TK622 Sổ chi tiết TK 622 Sổ cái TK 622 Bảng tổng hợp TK 622
Từ Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội kế toán tiền lương lập Sổ chi tiết tài khoản theo TK đối ứng (TK 622), chọn lọc và tập hợp số liệu đưa vào Bảng kê số 4. Từ Bảng kê số 4 kế toán tiến hành lập Nhật ký chứng từ số 7. Cuối tháng, từ nhật kí chứng từ số 7 vào sổ cái TK 622.
Ví dụ 2:
- Từ Bảng phân bổ tiền lương và BHXH (Biểu 2.9) kế toán vào sổ chi tiết TK 622 (Biểu số 2.10)
- Căn cứ vào sổ chi tiết TK 622 kế toán vào sổ tổng hợp TK 622 (biểu 2.11)
- Căn cứ vào Bảng phân bổ tiền lương và BHXH, Sổ chi tiết TK 622, kế toán ghi vào bảng kê số 4 – TK 622 (Bảng 2.12)
- Cuối tháng từ Bảng kê số 4 kế toán lập NKCT số 7 – Phần I (Biểu 2.13) - Dựa trên số liệu ở NKCT số 7 kế toán lập ra Sổ cái TK 622 (Biểu 2.14).
VŨŨ HỊỊ HƯƯƠƠN IỄỄU
CÔNG TY TNHH 1 THÀNH VIÊN THAN KHE CHÀM – VINACOMIN THAN KHE CHÀM – VINACOMIN