- Bảng kê Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết
S i in nh hv vi iê ên n: :V VŨ ŨT TH HỊ ỊP PH HƯ ƯƠ ƠN NG GL LI IỄ ỄU U Q QT T1 11 10 02 2K K 8 866
2.2.2. 4 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm kinh doanh phụ và xác định giá trị phân bổ.
doanh phụ và xác định giá trị phân bổ.
Công ty TNHH MTV than Khe Chàm - vinacomin không có các phân xưởng phụ riêng biệt chuyên làm nhiệm vụ phục vụ cho hoạt động SXKD chính mà chỉ có 2 phân xưởng vừa thực hiện chức năng của phân xưởng sản xuất phụ trợ vừa có chức năng của phân xưởng sản xuất chính, đó là phân xưởng cơ điện lò và phân xưởng gia công vật liệu. Hai phân xưởng này chuyên gia công chế biến các vật tư, thiết bị phục vụ cho sản xuất chính như: gia công vì sắt, gông lò, thanh giằng, tấm chèn lò... Các loại vật tư, thiết bị này có thể do Công ty tự chế, tự làm hoặc do chúng đã cũ, bị sai sót, không đủ điều kiện để đưa vào sản xuất nên phải gia công, chế biến lại. Công ty không tính giá thành sản phẩm kinh doanh phụ mà các vật tư, thiết bị sau khi gia công, chế biến được nhập trở lại kho và ghi nhận theo một giá trị nhất định lớn hơn giá trị của chúng ban đầu. Tổng chi phí gia công chế biến được coi là tổng chi phí nguyên vật liệu, CCDC xuất dùng cho khâu phụ trợ này.
Chi phí phát sinh theo các khâu và các công đoạn sản xuất trong Công ty tương đối độc lập do vậy chi phí phát sinh cho các khâu và công đoạn nào thì tổ chức hạch toán trực tiếp vào khâu, công đoạn đó theo quy định đối với khai thác than hầm lò, hạn chế việc phân bổ chi phí. Vì vậy, trong kỳ sản xuất kinh doanh Công ty không tiến hành phân bổ chi phí gia công chế biến cho các phân xưởng sản xuất chính mà các vật tư, thiết bị được sử dụng tại bộ phận, phân xưởng sản xuất nào thì tính trực tiếp cho phân xưởng sản xuất đó và tiến hành hạch toán vào giá thành sản phẩm trong kỳ. Do đó để tránh ghi trùng cũng như phản ánh giá thành được chính xác, các chi phí gia công chế biến được ghi :
Nợ TK 1521, 1523, 1528, 153 : chi phí gia công chế biến. Có TK 1541 : chi phí gia công chế biến
Trong tháng 9 năm 2010 công ty phát sinh chi phí gia công chế biến, ta định khoản: Nợ TK 1521 : 3.432.297.104 Nợ TK 1523 : 833.316.018 Nợ TK 1528 : 1.078.844.388 Nợ 153 : 233.161.944 Có TK 154 : 5.577.619.454