* Nội dung: Thu nhập khác là các khoản thu nhập không phải là doanh thu của Doanh nghiệp. Đây là các khoản thu nhập đợc tạo ra từ các hoạt động khác ngoài hoạt động kinh doanh thông thờng của DN, nội dung cụ thể sau:
- Thu nhập từ nhợng bán, thanh lý TSCĐ
- Giá trị còn lại hoặc giá bán hoặc giá trị hợp lý của TSCĐ bán để thuê lại theo phơng thức thuê tài chính hoặc thuê hoạt động
- Tiền thu đợc do khách hàng, đơn vị khác vi phạm hợp đồng kinh tế - Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ.
- Các khoản tiền thởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có)
- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các cá nhân, tổ chức tặng doanh nghiệp.
- Các khoản thu nhập kinh doanh của năm trớc bị bỏ sót hay quên ghi sổ kế toán nay phát hiện ra…
Các khoản chi phí, thu nhập khác xảy ra không mang tính chất thờng xuyên, khi phát sinh đều phải có các chứng từ hợp lý, hợp pháp mới đợc ghi sổ kế toán.
Nghiệp vụ thu lãi tiền gửi ngân hàng phát sinh không nhiều và không thờng xuyên nên doanh nghiệp hạch toán vào thu nhập khác
* T i khoà ản sử dụng:
TK 711 – Thu nhập bất thờng
TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh TK liên quan nh: 112
* Quy trình hạch toán
Sơ đồ 2.6: Quy trình hạch toán Thu nhập khác tại công ty Cổ phần th- ơng mại, dịch vụ, vận tải Trờng An
Quy trình hạch toán Thu nhập khác tại Công ty đợc kế toán ghi chép sổ sách nh sau: Từ sổ chi tiết tài khoản tiền gửi ngân hàng đợc mở tại Ngân hàng Công th- ơng Lê Chân, kế toán tập hợp và ghi chép vào các chứng từ ghi sổ
Cuối tháng kế toán tổng hợp lại vào Sổ cái TK 711, và các TK liên quan, cuối cùng vào bảng cân đối số phát sinh và bảng báo cáo kết quả kinh doanh
VD: Ngày 31 tháng 12 năm 2008, kế toán về Thu nhập khác phát sinh một nghiệp vụ nh sau: Thu lãi tiền gửi Ngân hàng Công th“ ơng Lê Chân (biểu số”
2.2.4.1), kế toán ghi chép sổ sách nh sau:
Trớc hết kế toán vào các chứng từ ghi sổ (biểu số 2.2.4.2 )
Cuối tháng kế toán tổng hợp lại vào Sổ cái TK 711 (biểu số 2.2.4.3) và các TK liên quan nh 112
Sổ TK chi tiết tiền gửi ngân hàng (được mở tại Ngân hàng công thương
Lê Chân) Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 711, và các TK liên quan Bảng cân đối số phát sinh
2.2.4.1: Sổ tài khoản chi tiết
2.2.4.1: Sổ tài khoản chi tiết Sổ tài khoản chi tiết Statement of account
Từ ngày 1/1/2008 đến ngày 31/12/2008
Số tài khoản/ Account Number: 102010000663939 Tiền tệ/ Currency: VND Tên tài khoản/ Account Name: Công ty cổ phần thơng mại dịch vụ vận tải Trờng An Số d đầu kỳ/ Beginning: 0.00 Số d cuối kỳ/ Ending balance: 1,107,304.00
Ngày phát
sinh Số chứng từ Nội dung giao dịch NợDoanh số phát sinhCó
08/09/08 1 Gui Tien mat vao CA/SA 0.00 1,100,000.00
19/12/08 7 Ghi Co khac vao CA/SA 1,600,000,000.00
19/12/08 21 CA other CHQ W/D 1,600,000,000.00 0.00 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
19/12/08 22 CA misclellaneous debit 8,800
26/12/08 7 Ghi Co khac vao CA/SA 0.00 50,000,000.00
27/12/08 21 CA other CHQ W/D 50,000,000.00 0.00 30/9/08 160 Accrued interest 0.00 2,530.000 31/10/08 160 Accrued interest 0.00 3,134.00 30/11/08 160 Accrued interest 0.00 3,418.00 31/12/08 160 Accrued interest 0.00 7,022.00 Cộng phát sinh 1,650,008,800.00 1,651,116,104.00
2.2.4.2: Chứng từ ghi sổ số 147 Công ty Cổ phần thơng mại, dịch vụ,
vận tải Trờng An (Ban hành theo quyết định số Mẫu số S 02a-DN 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của
Bộ trởng BTC)
Chứng từ ghi sổ
Số: 147
Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có A B C 1 D 1. Công ty Phú Quỳnh ứng trớc tiền hàng 2. Khách hàng ứng trớc tiền hàng 3. Thu lãi TGNH 112 112 112 131 131 711 1 600 000 000 50 000 000 7 022 Cộng 1 650 007 022 Kèm theo 03 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2008
2.2.4.3: Sổ cái TK 711
2.2.4.3: Sổ cái TK711 Công ty Cổ phần thơng mại, dịch vụ,
vận tải Trờng An (Ban hành theo quyết định số Mẫu số S 02c1-DN 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của
Bộ trởng BTC)
Sổ cái
Năm:2008
Tên tài khoản:Thu nhập khác Số hiệu:711
Ngày
tháng Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK đối Số tiền Ghi chú
Số hiệu thángNgày Nợ Có A B C D E 1 2 G 31/12 31/12 147 150 31/12 31/12 Tháng 12 Số d đầu tháng Lãi tiền gửi NH K/c thu nhập khác 112 911 7022 7022 Cộng PS tháng 12 7022 7022