* Nội dung:
Chi phí khác là các khoản chi phí của các hoạt động ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra doanh thu của doanh nghiệp. Đây cũng là những khoản lỗ do các sự kiện hay các nghiệp vụ khác biệt với hoạt động kinh doanh thông thờng của doanh nghiệp, nội dung cụ thể bao gồm:
- Chi phí thanh lý, nhợng bán (bình thờng)
- Giá trị còn lại hoặc giá bán TSCĐ nhợng bán để thuê lại theo phơng thức thuê tài chính hoặc thuê hoạt động
- Các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế. - Khoản bị phạt thuế, truy nộp thuế
- Các khoản chi phí do ghi nhầm hoặc bỏ sót khi ghi sổ kế toán. - Các khoản chi phí khác
Công ty Cổ phần thơng mại dịch vụ vận tải Trờng An thì hạch toán chi phí mua séc vào chi phí khác
* Các chứng từ mà Công ty sử dụng:
- Sổ tài khoản chi tiết TGNH đợc mở tại Ngân hàng công thơng Lê Chân - Phiếu đề nghị bán séc kiêm phiếu trả tiền
- Phiếu thu dịch vụ kiêm hoá đơn
* T i khoà ản sử dụng:
TK 811 – Chi phí khác
TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh TK liên quan nh: 112
* Quy trình hạch toán
Sơ đồ 2.7: Quy trình hạch toán Chi phí khác tại công ty Cổ phần thơng mại, dịch vụ, vận tải Trờng An
Quy trình hạch toán Thu nhập khác tại Công ty đợc kế toán ghi chép sổ sách nh sau: Từ sổ chi tiết tài khoản tiền gửi ngân hàng đợc mở tại Ngân hàng Công th- ơng Lê Chân, phiếu đề nghị bán séc, phiếu thu dịch vụ của NHCT Lê Chân kế toán tập hợp lại và ghi chép vào các chứng từ ghi sổ
Cuối tháng kế toán tổng hợp lại vào Sổ cái TK 811, và các TK liên quan, cuối cùng vào bảng cân đối số phát sinh và bảng báo cáo kết quả kinh doanh
VD: Ngày 19/12/2008 kế toán về chi phí khác phát sinh nghiệp nh sau: “
Chi tiền mua 01 cuốn séc , trình tự ghi chép sổ sách kế toán của Công ty cổ”
phần thơng mại dịch vụ vận tải Trờng An nh sau:
Từ phiếu đề nghị bán séc (biểu số 2.2.4.5), phiếu thu dịch vụ kiêm hoá đơn(biểu số 2.2.4.6), kế toán ghi chép vào chứng từ ghi sổ số 146(biểu số 2.2.4.7)
Sổ TK chi tiết tiền gửi ngân hàng (được mở tại
NHCT Lê Chân),phiếu thu, phiếu đề nghị bán séc Chứng từ ghi sổ Sổ cái các TK 811, và các TK liên quan Bảng cân đối số phát sinh
Cuối tháng kế toán tổng hợp lại vào Sổ cái TK 811, cuối cùng vào bảng cân đối số phát sinh và vào bảng báo cáo kết quả kinh doanh
2.2.4.5. Phiếu đề nghị bán séc kiêm phiếu trả tiền
2.2.4.5. Phiếu đề nghị bán Séc kiêm phiếu trả tiền
Ngân hàng công thơng VN
Incombank
Đề nghị bán séc Kiêm phiếu trả tiền
Ngày 19/12/08
Liên 2 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Dành cho khách hàng
Tên đơn vị mua séc: Công ty Cổ phần thơng mại dịch vụ vận tải Trờng An Tài khoản khách hàng: 102010000663939
Địa chỉ: 663 Ngô Gia Tự, Hải Phòng Số tiền bằng số: 8.800
Bằng chữ: Tám ngàn tám trăm đồng chẵn Số lợng séc đề nghị: 01 quyển
Ngời đợc uỷ nhiệm séc là ông (Bà): Nguyễn Thị Thìn
Chứng minh nhân dân số: 031000212 Cấp ngày 2/10/2006 Tại CAHP
Chúng tôi Cam kết thực hiện đúng quy định về phát hành và sử dụng của Ngân Hàng, chịu hoàn toàn trách nhiệm về bảo quản và sử dụng séc
2.2.4.6. Phiếu thu dịch vụ kiêm hoá đơn
Ngân hàng công thơng VN
Incombank
Phiếu thu dịch vụ kiêm hóa đơn
Ngày 19/12/2008 Mã số thuế GTGT CNNHCT:01001119480471 Mã số thuế GTGT KH 0200786817 Số HĐ DP2008T164000635 Liên 2: CT giao khách hàng
Tên khách hàng: Công ty Cổ phần thơng mại dịch vụ vận tải Trờng An Địa chỉ: 663 Ngô Gia Tự, Hải Phòng
Số tài khoản Tên tài khoản Số tiền
Nợ: 10201-000066393-9 Công ty CP TMDV VT Trờng An
8,800.00
Có : 462101001 Thuế GTGT phải nộp 800.00
Có: 741002006 Thu từ bán ứng chi 8,000.00
Tổng số tiền thanh toán bằng chữ: Tám nghìn tám trăm đồng chẵn Nội dung: Bán 01 cuốn séc
2.2.4.7. Chứng từ ghi sổ số 146
2.2.4.9. Sổ cái TK 811
2.2.4.7. Chứng từ ghi sổ số 148 Công ty Cổ phần thơng mại, dịch vụ,
vận tải Trờng An (Ban hành theo quyết định số Mẫu số S 02a-DN 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của
Bộ trởng BTC)
Chứng từ ghi sổ
Số:148
Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi
chú Nợ Có A B C 1 D 1. Chi phí mua séc 811 112 8,800 Cộng 8,800 Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2008
2.2.4.8. Sổ cái TK 811 Công ty Cổ phần thơng mại, dịch vụ, (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
vận tải Trờng An (Ban hành theo quyết định số Mẫu số S 02c1-DN 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của
Bộ trởng BTC)
Sổ cái
Năm:2008
Tên tài khoản:Thu nhập khác Số hiệu:811
Ngày
tháng Số hiệuChứng từ ghi sổNgày Diễn giải Số hiệu TK đối Số tiền Ghi chú
tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G 19/12 19/12 148 149 31/12 31/12 Tháng 12 Số d đầu tháng Chi TGNH mua séc K/C chi phí khác 112 911 8,800 8,800 Cộng PS tháng 12 8,800 8,800