Nội dung và tài khoản sử dụng: Nội dung:
- Phương pháp kiểm kê định kỳ là phương pháp kế toán không tổ chức ghi chép một cách thường xuyên liên tục các nghiệp vụ nhập, xuất, tồn kho của nguyên vật liệu trên các tài khoản hàng tồn kho. Các tài khoản này chỉ phản ánh trị giá vốn thực tế của nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ hoặc cuối kỳ.
- Trị giá vốn thực tế của nguyên liệu, vật liệu nhập, xuất kho hàng ngày được phản ánh theo dõi trên “Tài khoản mua hàng”.
- Việc xác định trị giá vốn thực tế của nguyên liệu, vật liệu xuất kho không căn cứ vào các chứng từ xuất kho mà căn cứ vào kết quả kiểm kê cuối kỳ để tính theo công thức sau:
Trị giá thực tế của NVL xuất
kho trong kỳ = Trị giá thực tế của NVL tồn
kho đầu kỳ + Trị giá thực tế của NVL
nhập trong kỳ - Trị giá thực tế của NVL tồn kho cuối kỳ - Phương pháp này thường được áp dụng ở những doanh nghiệp có nhiều chủng loại vật tư, hàng hoá với quy cách mẫu mã khác nhau, giá trị thấp và được xuất thường xuyên.
- Phương pháp kiểm kê định kỳ có ưu điểm là giảm nhẹ khối lượng công việc hạch toán nhưng độ chính xác về vật tư, hàng hoá xuất dùng cho các mục đích khác nhau phụ thuộc vào công tác quản lý tại kho, quầy, bến bãi.
Tài khoản kế toán sử dụng:
Kế toán tổng hợp tình hình nhập, xuất nguyên liệu, vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ sử dụng:
TK 152- Nguyên liệu, vật liệu. Tài khoản này không phản ánh tình hình nhập, xuất nguyên vật liệu trong kỳ mà chỉ dùng để kết chuyển trị giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ và đầu kỳ (Kết cấu và nội dung phản ánh đã nêu ở trên)
TK 151 - Hàng mua đang đi đường (Kết cấu và nội dung phản ánh đã nêu ở trên)
TK 611 - Mua hàng. Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá nguyên liệu, vật liệu mua vào, nhập kho hoặc đưa vào sử dụng trong kỳ. Kết cấu của tài khoản:
Bên Nợ:
- Kết chuyển giá gốc nguyên liệu, vật liệu tồn kho đầu kỳ (Theo kết quả kiểm kê)
- Giá gốc nguyên liệu, vật liệu mua vào trong kỳ.
Bên Có:
- Kết chuyển giá gốc nguyên liệu, vật liệu tồn kho cuối kỳ (Theo kết quả kiểm kê)
- Giá gốc nguyên liệu, vật liệu xuất sử dụng trong kỳ.
- Giá gốc nguyên liệu, vật liệu mua vào trả lại người bán hoặc được giảm giá. Tài khoản 611 không có số dư cuối kỳ.
Ngoài ra, cũng giống như phương pháp kê khai thường xuyên, phương pháp kiểm kê định kỳ cũng sử dụng thêm một số tài khoản như: TK 111, TK 112, TK 128, TK 621, TK 641, TK642....
Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ:
1. Đầu kỳ, kết chuyển trị giá nguyên liệu, vật liệu tồn kho đầu kỳ, ghi: Nợ TK 611 - Mua hàng
Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu
2. Cuối kỳ, căn cứ vào kết quả kiểm kê xác định giá trị nguyên liệu, vật liệu tồn kho cuối kỳ, ghi:
Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu. Có TK 611 - Mua hàng.
HẠCH TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU THEO PHƯƠNG PHÁP KIỂM KÊ ĐỊNH KỲ TK 151, 152 TK 611 Kết chuyển trị giá NVL tồn đầu kỳ TK 111,112, 331
Trị giá nguyên vật liệu mua vào trong kỳ
Thuế GTGT (Nếu có)
133
TK 333
Thuế NK, thuế TTĐB, thuế GTGT hàng NK phải nộp vào
NSNN
TK 411
TK 3381
Nhận vốn góp liên doanh hoặc nhận cấp phát, tặng
TK 412
NVL thừa khi kiểm kê
Chênh lệch tăng do đánh giá lại TK 151, 152 Kết chuyển giá trị NVL tồn đầu kỳ 111, 112, 331… Giảm giá hàng mua
Hoặc trả lại người bán TK133 138,334, Giá trị NVL thiếu hụt Giá trị NVL xuất dùng trong kỳ Chênh lệch giảm do đánh giá lại TK 412 621, 627, 641, 642 Xuất bán TK 632 NVL nhập từ nguồn khác TK 3381
Chương 2