Kế toán phải theo dõi, phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời các nội dung liên quan đến kế toán tiêu thụ sản phẩm và lập báo cáo liên quan đến quá trình tiêu thụ.
Doanh thu và chi phí đến cùng một giao dịch phải ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp và phải theo năm báo cáo tài chính.
Doanh thu theo dõi riêng từng loại doanh thu: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu nội bộ...
Cuối kỳ, kế toán xác định kết quả kinh doanh của công ty.
2.2.1.6 Trình tự ghi sổ kế toán : Trình tự ghi sổ kế toán : Ghi chỳ: : Ghi hằng ngày : Đối chiếu : Ghi cuối Hóa đơn GTGT, phiếu thu Sổ nhật ký chung Sổ cái TK 632, 511 Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ chi tiết GÍA VỐN, DT
Bảng tổng hợp GIÁ VỐN,
Hằng ngày, căn cứ vào húa đơn GTGT cựng với cỏc chứng từ liờn quan, kế toỏn ghi vào sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết bỏn hàng, từ số liệu trờn sổ Nhật ký chung ghi vào sổ cỏi cỏc TK 632, 511, 3331, ....
Cuối kỳ, từ sổ cỏi cỏc tài khoản lập Bảng cõn đối TK và lập bỏo cỏo tài chớnh.
Vớ dụ minh họa
Ngày 28/5/2010 bỏn cho cửa hàng điện tử Đoàn Lan 4 chiếc ti vi SAMSUNG 8690 đơn giỏ 6.458.500 đ đó thu bằng chuyển khoản.
Căn cứ vào Hoỏ đơn GTGT số 0059886 (Biểu số 2.1), cửa hàng điện tử Đoàn Lan chuyển tiền qua ngõn hàng,Cụng ty nhận đƣợc GBC1005 ngày 28/5 của Ngõn hàng Vietin Bank (Biểu số 2.2) thụng bỏo về số tiền đó nhận đƣợc, kế toỏn tiến hành nhập sổ Nhật ký chung (Biểu 2.3), từ số liệu trờn vào sổ Cỏi TK 511 (Biểu 2.4). Đồng thời ghi cỏc sổ chi tiết TK 511 (Biểu số 2.5). sổ chi tiết TK 1121 (Biểu 2.6). Cuối năm tiến hành lập Bỏo cỏo tài chớnh, bỳt toỏn định khoản nhƣ sau:
Nợ TK 112 : 28.417.400 Cú TK 511 : 25.834.000 Cú TK 3331: 2.583.400
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liờn 3: Nội bộ Ngày 01 thỏng 12 năm 2008 Mẫu số:01 GTKT - 3LL ML/2010B 0059886
Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty CP Thƣơng mại Hũa Dung ... Địa chỉ: Số 4B – Tõn Dƣơng – Thủy Nguyờn – Hải Phũng ... Số tài khoản: ... Điờn thoại: ... MS thuế
0 2 0 0 6 3 0 2 6 3 Họ tờn ngƣời mua hàng: ... Tờn đơn vị: Cửa hàng điện tử Đoàn Lan ... Địa chỉ: Số 72 – Trần Phỳ- Hải Phũng Số tài khoản: ... Hỡnh thức thanh toỏn: CK... MS: STT Tờn hàng hoỏ, dịch vụ Đơn vị Tớnh Số
lƣợng Đơn giỏ Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Tivi SAMSUNG 8690 Chiếc 04 6.458.500 25.834.000
Cộng tiền hàng: 25.834.000
Thuế GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 2.583.400
Tổng cộng tiền thanh toỏn 28.417.400
Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi tỏm triệu bốn trăm mười bảy nghỡn bốn trăm đồng.
Ngƣời mua hàng
(Ký,ghi rừ họ tờn) (Ký, ghi rừ họ tờn) Ngƣời bỏn hàng (Ký, đúng dấu,ghi rừ họ Thủ trƣởng đơn vị tờn)
NGÂN HÀNG TMCP CễNG THƢƠNG VN Mó GDV: VIETIN BANK Mó KH: 10366
GIẤY BÁO Cể SỐ : 065 Ngày 28/5/2010
Kớnh gửi: CTY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI HếA DUNG
Hụm nay chỳng tụi xin bỏo đó ghi Cú tài khoản của quý khỏch hàng với nội dung sau: Số tài khoản ghi Cú: 10201-000020222-8
Số tiền bằng số : 28.417.400
Số tiền bằng chữ: hai mƣơi tỏm triệu bốn trăm mƣời bảy nghỡn bốn trăm đồng Nội dung: Cửa hàng điện tử Đoàn Lan thanh toỏn tiền hàng
GIAO DỊCH VIấN KIỂM SOÁT
Đơn vị : Cụng ty CP thƣơng mại Hũa Dung Mẫu sụS03a4-DN
Địa chỉ : 4B - Phố Bến Mới - Tõn Dƣơng - Thủy Nguyờn (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT Kí CHUNG Từ ngày 01/04/2010 đến ngày 30/06/2010 Đơn vị tớnh: Đồng Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Số hiệu
TK
Số phỏt sinh
Số hiệu Ngày, thỏng Nợ Cú
...
28/5/2010 HĐ 0059885 28/5/2010 Bỏn 3 điều hũa TCL 12000BTU chƣa thanh toỏn 131 511 3331 15.986.000 14.532.727 1.453.273 28/5/2010 HĐ 0059886 28/5/2010
Bỏn 4 chiếc tivi SAMSUNG 8960 cho CH ĐT Đoàn Lan, thanh toỏn bằng TGNH 112 511 3331 28.417.400 25.834.000 2.583.400 ...
30/6/2010 PKT 113 30/6/2010 Kết chuyển doanh thu bỏn hàng 511
911 36.695.422.035 36.695.422.035
Cộng phỏt sinh 105.715.692.661 105.715.692.661
Giỏm đốc Kế toỏn trƣởng Ngƣời ghi sổ
Đơn vị : Cụng ty CP thƣơng mại Hũa Dung Mẫu sụS03a4-DN
Địa chỉ : 4B - Phố Bến Mới - Tõn Dƣơng - Thủy Nguyờn (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CÁI
Tài khoản: 511 – Doanh thu bỏn hàng
Từ ngày 01/04/2010 đến ngày 30/6/2010 Đơn vị tớnh: Đồng Ngày thỏng
ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung
SHTK đối ứng
Số phỏt sinh
Số hiệu Ngày thỏng Trang STT
Dũng Nợ Cú Số dƣ đầu kỳ - - Số phỏt sinh trong kỳ ... 28/5/2010 HĐ 0059884 28/5/2010 Bỏn 2 tủ lạnh TOSHIBA R16VT đó thanh toỏn = TM 111 12.563.600 28/5/2010 HĐ 0059885 28/5/2010
Bỏn 3 điều hũa TCL 12000BTU
chƣa thanh toỏn 131 15.986.000
28/5/2010 HĐ
0059886 28/5/2010
Bỏn 4 ti vi sam sung 8690 thanh
toỏn bằng TGNH 112 25.834.000
...
30/6/2010 PKT 113 30/6/2010 Kết chuyển doanh thu bỏn hàng 911
Cộng phỏt sinh 36.695.422.035 36.695.422.035
Địa chỉ : 4B - Phố Bến Mới - Tõn Dƣơng - Thủy Nguyờn (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG Tài khoản : 511 - Doanh thu bỏn hàng
Doanh thu bỏn hàng ti vi
Đơn vị tớnh: Đồng
Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng Số phỏt sinh Số dƣ Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú Nợ Cú Số dƣ đầu kỳ - - Phỏt sinh trong kỳ ... 28/5/2010 HĐ 0059885 Bỏn 3 điều hũa TCL 12000BTU chƣa thanh toỏn 131 15.986.000 768.348.600 28/5/2010 HĐ 0059886 Bỏn 4 chiếc ti vi SAMSUNG 8960 thanh toỏn bằng TGNH 112 25.834.000 894.182.600 ...
30/6/2010 PKT 113 Kết chuyển doanh thu 911 11.568.906.500
Cộng phỏt sinh 1 11.568.906.500 11.568.906.500
Số dƣ cuối kỳ - -
Giỏm đốc Kế toỏn trƣởng Ngƣời ghi sổ
2.2.2 Hạch toỏn giỏ vốn hàng bỏn
Để phản ỏnh giỏ vốn hàng xuất bỏn cụng ty sử dụng TK632 – Giỏ vốn hàng bỏn. Trị giỏ vốn hàng xuất bỏn trong kỡ tại cụng ty đƣợc tớnh theo phƣơng phỏp bỡnh quõn gia quyền cả kỳ dự trữ. Theo phƣơn phỏp này, giỏ trị của từng loại hàng tồn kho đƣợc tớnh giỏ trị trung bỡnh của từng loại hàng tồn kho đầu kỳ và giỏ trị hàng húa mua vào trong kỳ. Giỏ trị trung bỡnh đƣợc tớnh theo từng kỳ hoặc sau từng lụ hàng nhập về, phụ thuộc vào điều kiện cụ thể của mỗi doanh nghiệp. Cỏch tớnh giỏ hàng húa xuất kho theo phƣơng phỏp bỡnh quõn gia quyền cả kỳ dự trữ: Đơn giỏ bỡnh quõn cả kỳ = Trị giỏ hàng tồn đầu kỳ + Trị gớa hàng nhập trong kỳ Số lƣợng hàng tồn đầu kỳ + Số lƣợng hàng nhập trong kỳ
Sau khi ghi nhận doanh thu, cuối thỏng kế toỏn xỏc định đơn giỏ của hàng húa theo phƣơng phỏp bỡnh quõn gia quyền cả kỳ sau đú tớnh toỏn giỏ trị hàng húa xuất bỏn trong phiếu xuất kho. Từ phiếu xuất kho kế toỏn vào sổ Nhật ký chung sổ chi tiết giỏ vốn hàng bỏn đồng thời vào sổ Cỏi tài khoản giỏ vốn. Cuối thỏng cộng sổ liệu trờn sổ Cỏi, lập Bảng cõn đối số phỏt sinh.Cuối năm, lập Bỏo cỏo tài chớnh.
Trình tự ghi sổ kế toán : Ghi chỳ: : Ghi hằng ngày : Đối chiếu : Ghi cuối kỳ Hóa đơn GTGT, phiếu XUẤT KHO
Sổ nhật ký chung
Sổ cái TK 632
Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Sổ chi tiết GÍA VỐN
Bảng tổng hợp GIÁ VỐN
Vớ dụ minh họa :
Đầu thỏng 5/2010, tồn kho 6 chiếc ti vi SAMSUNG 8690, đơn giỏ 5.892.785. Ngày 15/5/2010 nhập 10 chiếc, đơn giỏ mua chƣa VAT 5.925.680. Ngày 28/5/2010, xuất kho 4 chiếc, đơn giỏ bỡnh quõn xuất kho đƣợc tớnh theo phƣơng phỏp bỡnh quõn gia quyền cả kỡ dự trữ theo số liệu trong vớ dụ đƣợc tớnh nhƣ sau :
Đơn giỏ xuất kho = 6 * 5.892.785 + 10 * 5.925.680 bỡnh quõn hàng húa 6 + 10
= 5.913.344
Nhƣ vậy, tớnh thành tiền của 13 ti vi SAMSUNG 8690 xuất ngày 26/5/2010 nhƣ sau :
= 4* 5.913.344 = 23.653.376
Từ PXK 00564 xuất kho 4 chiếc ti vi SAMSUNG 8690 kế toỏn theo dừi số lƣợng thực xuất. Cuối quý xỏc định đơn giỏ của hàng húa bỏn ra, sau đú kế toỏn căn cứ vào đơn giỏ của hàng húa đú vào bảng kờ tổng hợp hàng húa bỏn ra. Dựa vào bảng kờ hàng húa bỏn ra kế toỏn ghi tổng giỏ vốn hàng húa xuất bỏn trong kỳ vào sổ Nhật ký chung và sổ chi tiết tài khoản giỏ vốn hàng bỏn. Đồng thời căn cứ vào số liệu trờn sổ Nhật ký chung kế toỏn phản ỏnh vào sổ Cỏi tài khoản giỏ vốn hàng bỏn. Cuối quý tiến hành cộng số liệu trờn sổ Cỏi, lập Bảng cõn đối số phỏt sinh. Cuối năm lập Bỏo cỏo tài chớnh
Đơn vị : Cụng ty CP thƣơng mại Hũa Dung Mẫu sụS03a4-DN
Địa chỉ : 4B - Phố Bến Mới - Tõn Dƣơng - Thủy Nguyờn (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
Phiếu xuất kho
Ngày 28 tháng 5 năm 2010
Số:00564 Nợ: 632
Có: 156
- Họ tên ng-ời nhận hàng: Cửa hàng điện tử Đoàn lan
- Địa chỉ: số 72 - Trần phú - hải phòng
- Mã số thuế:
- Xuất tại kho: Công ty cổ phần thơng mại Hoà Dung
STT Số HĐ Tên nhãn hiệu, quy cách,
phẩm chất vật t (Model)
Đơn vị tính
Số l-ợng
Đơn giá Thành tiền
Theo chứng từ Thực xuất
A B C D 2 4
1 Ti vi Samsung 8690 Chiếc LXK 56 4
Cộng 4 23.653.376
Bằng chữ: Hai m-ơi ba triệu sáu trăm năm ba nghìn ba trăm bảy sáu đồng
Ngày 28 tháng 5 năm 2010
Thủ tr-ởng đơn vị Kế toán tr-ởng Ng-ời nhận hàng Thủ kho
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đơn vị : Cụng ty CP thƣơng mại Hũa Dung Mẫu sụS03a4-DN
Địa chỉ : 4B - Phố Bến Mới - Tõn Dƣơng - Thủy Nguyờn (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG Kấ TỔNG HỢP HÀNG HểA BÁN RA
SỐ : 05
Mặt hàng : Ti vi
STT Ngày
thỏng Số hiệu Tờn hàng húa , dịch vụ Mó số ĐVT lƣợng Số Đơn giỏ Thành tiền
... 156 28/5/2010 PXK 00564 Ti vi SAMSUNG 8690 Chiếc 4 5.890.844 23.563.376 157 28/5/2010 PXK 00569 Ti vi LG 29FU1 Chiếc 2 3.132.865 6.265.730 158 29/5/2010 PXK 00572 Ti vi LCD LCD L26E9 Chiếc 3 5.782.373 17.347.119 .... TỔNG CỘNG 3.843 18.689.624.385 Ngày 30 thỏng 6 năm 2010
Đơn vị : Cụng ty CP thƣơng mại Hũa Dung Mẫu sụS03a4-DN
Địa chỉ : 4B - Phố Bến Mới - Tõn Dƣơng - Thủy Nguyờn (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT Kí CHUNG Từ ngày 01/04/2010 đến ngày 30/06/2010 Đơn vị tớnh: Đồng Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Số hiệu
TK Số phỏt sinh Số hiệu Ngày, thỏng Nợ Cú ... 30/6/2010 BKTH GV 30/6/2010 Tổng giỏ vốn hàng bỏn ra 632 156 18.689.624.385 18.689.624.385 ...
30/6/2010 PKT 113 30/6/2010 Kết chuyển doanh thu bỏn hàng 511
911 36.695.422.035 36.695.422.035
Cộng phỏt sinh 105.715.692.661 105.715.692.661
Giỏm đốc Kế toỏn trƣởng Ngƣời ghi sổ
(Đó ký) (Đó ký (Đó ký
Ngày20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tài khoản: 632 - Giỏ vốn hàng bỏn
Từ ngày 01/04/2010 đến ngày 30/6/2010 Đơn vị tớnh: Đồng Ngày thỏng
ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung SHT
K đối ứng
Số phỏt sinh
Số hiệu Ngày thỏng Trang STT
Dũng Nợ Cú Số dƣ đầu kỳ - - Số phỏt sinh trong kỳ ... 30/6/2010 BK 05 30/6/2010 Tổng giỏ vốn ti vi bỏn ra 156 18.689.624.385 .... 30/6/2010 PKT 115 30/6/2010 Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn 911 32.759.422.110 Cộng phỏt sinh 32.759.422.110 32.759.422.110 Số dƣ cuối kỳ - -
Giỏm đốc Kế toỏn trƣởng Ngƣời ghi sổ
(Đó ký) (Đó ký) (Đó ký)
Ngày20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN Tài khoản : 632 - Giỏ vốn hàng bỏn
Giỏ vốn hàng bỏn ti vi Đơn vị tớnh: Đồng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phỏt sinh Số dƣ Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú Nợ Cú Số dƣ đầu kỳ - - Phỏt sinh trong kỳ ... BK 05 30/6/2010 Tổng giỏ vốn ti vi bỏn ra 18.689.624.385 ... 30/6/2010 PKT 115 Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn 911 18.689.624.385 Cộng phỏt sinh 1 18.689.624.385 18.689.624.385 Số dƣ cuối kỳ - -
Giỏm đốc Kế toỏn trƣởng Ngƣời ghi sổ
2.2.3 Hạch toỏn chi phớ bỏn hàng
Chi phớ bỏn hàng là những chi phớ thực tế phỏt sinh trong quỏ trỡnh bỏn sản phẩm, cung cấp hàng húa dịch vụ bao gồm : chi phớ chào bỏn, chi phớ bảo quản, đúng gúi, vận chuyển ...
TK sử dụng : để hạch toỏn chi phớ bỏn hàng cụng ty sử dụng TK 641 * Chứng từ sử dụng.
- Hoỏ đơn GTGT, hoỏ đơn bỏn hàng thụng thƣờng - Bảng phõn bổ khấu hao TSCĐ
- Phiếu chi
- Giấy bỏo nợ của Ngõn hàng - Cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan *Sổ kế toỏn sử dụng :
- Sổ Nhật ký chung - Sổ cỏi TK 641
- Cỏc sổ chi tiết cú liờn quan
Cuối kỳ kết chuyển chi phớ bỏn hàng vào TK 911
*Quy trỡnh hạch toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp tại Cụng ty CP Thương mại Hũa Dung
Quy trỡnh hạch toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp tại Cụng ty đƣợc khỏi
* Quy trỡnh hạch toỏn
Ghi chỳ:
: Ghi hằng ngày
: Đối chiếu : Ghi cuối kỳ
Căn cứ vào Hoỏ đơn GTGT, Bảng phõn bổ khấu hao TSCĐ, …kế toỏn tiến hành viết phiếu chi (hoặc giấy bỏo nợ của Ngõn hàng), tựy vào nội dung của nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh kế toỏn cũng cú thể viết phiếu kế toỏn. Từ cỏc dữ liệu trờn kế toỏn vào sổ Nhật ký chung đồng thời vào sổ chi tiết tỡa khoản chi phớ bỏn hàng. Căn cứ vào số liệu trờn sổ Nhật ký chung kế toỏn vào sổ Cỏi TK 641.Cuối quý cộng số phỏt sinh trờn sổ Cỏi và lập bảng cõn đối số phỏt sinh. Cuối năm, lập Bỏo cỏo tài chớnh.
HĐ GTGT, PC...
Sổ cỏi TK 641
Nhật ký chung
Bảng cõn đối số phỏt sinh
Vớ dụ minh họa :
Ngày 20/5/2010 phỏt sinh nghiệp vụ in bạt quảng cỏo số tiền 5.500.000 tại cụng ty TNHH Thịnh Đƣờng, thanh toỏn bằng tiền mặt.
Căn cứ vào Hoỏ đơn GTGT số 0065134 kế toỏn tiến hành lập Phiếu chi số 125. Từ phiếu chi và HĐGTGT kế toỏn vào sổ Nhật ký chung, đồng thời vào sổ chi tiết TK 641. Sau đú căn cứ vào số liệu đó ghi trờn sổ Nhật ký chung kế toỏn phản ỏnh vào sổ Cỏi tài khoản chi phớ bỏn hàng.Cuối quý cộng sổ liệu trờn sổ Cỏi, lập Bảng cõn đối số phỏt sinh.Cuối năm, lập Bỏo cỏo tài chớnh.
Cộng tiền hàng 5.000.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 500.000 Tổng cộng tiền thanh toỏn: 5.500.000
Số tiền viết bằng chữ: Năm triệu năm trăm nghỡn đồng chẵn
Ngƣời mua hàng Ngƣời bỏn hàng Thủ trƣởng đơn vị
(Ký, ghi rừ họ tờn) (Ký, ghi rừ họ tờn) (Ký, đúng dấu, ghi rừ họ tờn)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoỏ đơn)
STT Tờn hàng hoỏ, dịch vụ Đơn vị Số lƣợng Đơn giỏ Thành tiền tớnh A B C 1 2 3 1 In bạt quảng cỏo đồng 5.000.000 ……… ……… ………
HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG KB/2010B
Liờn 2: Giao cho khỏch hàng 0065134
Ngày 20 thỏng 05 năm 2010
Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty TNHH Thịnh Đƣờng Địa chỉ: 18/71 Đụng Khờ, Ngụ Quyền, Hải Phũng Số tài khoản:
Điện thoại: MST: 0200493899
Họ tờn ngƣời mua hàng: Phạm Văn Tuyền
Tờn đơn vị: Cụng ty CP thƣơng mại Hũa Dung Địa chỉ: Số 4B - Phố Bến Mới - Thủy Nguyờn - HP